Учет инфляции

Что такое учет инфляции?

Учет инфляции — это особый метод, используемый для учета влияния резкого роста или резкого падения цен на товары в некоторых регионах мира на отчетные данные международных компаний. Финансовые отчеты корректируются в соответствии с индексами цен, а не исключительно на основе учета затрат,. чтобы дать более четкое представление о финансовом положении фирмы в условиях инфляции. Этот метод также иногда называют учетом уровня цен.

Как работает учет инфляции

Когда компания работает в стране, где наблюдается значительная инфляция или дефляция цен,. историческая информация в финансовой отчетности больше не актуальна. Чтобы решить эту проблему, в некоторых случаях компаниям разрешается использовать цифры с поправкой на инфляцию, пересчитывая цифры для отражения текущих экономических показателей.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 29, принятый Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS),. является руководством для организаций, функциональной валютой которых является валюта гиперинфляционной экономики. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, процентные ставки и заработную плату, связанные с индексом цен, кумулятивно повышающимся на 100% или более в течение трех лет.

Компаниям, подпадающим под эту категорию, может потребоваться периодически обновлять свои отчеты, чтобы они соответствовали текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовые отчеты, основанные на затратах, регулярными отчетами с поправкой на уровень цен.

Методы учета инфляции

При учете инфляции используются два основных метода: учет текущей покупательной способности (CPP) и учет текущих затрат (CCA).

Текущая покупательная способность (CPP)

Согласно методу CPP, денежные статьи и неденежные статьи разделены. Учетная корректировка денежных статей зависит от отражения чистой прибыли или убытка. Неденежные статьи (те, которые не имеют фиксированной стоимости) обновляются до цифр с коэффициентом преобразования инфляции, эквивалентным индексу потребительских цен (ИПЦ) на конец периода, деленному на ИПЦ на дату операции.

Учет текущих затрат (CCA)

Подход CCA оценивает активы по их справедливой рыночной стоимости (FMV), а не по первоначальной стоимости,. т. е. по цене, понесенной при покупке основных средств. В соответствии с методом CCA как денежные, так и неденежные статьи пересчитываются до текущей стоимости.

Особые соображения

Требования к учету инфляции различаются между МСФО и Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). И МСФО, и GAAP рассматривают Аргентину как «гиперинфляционную» с 2018 года, поскольку совокупная инфляция за предыдущие три года превысила 100%. Однако требования, которые они предъявляют к компаниям, работающим в стране, различаются.

МСФО разрешили международным компаниям с дочерними компаниями в Аргентине продолжать использовать песо для своих счетов при условии, что они пересчитывают их с учетом инфляции. Напротив, американские фирмы, работающие в Аргентине, вынуждены использовать доллар в качестве своей функциональной валюты, что приводит к убыткам от курсовых разниц.

Страховая компания Assurant Inc. предупредила в своем годовом отчете за 2021 год, что «руководство классифицировало экономику Аргентины как сильно инфляционную в соответствии с требованиями бухгалтерского учета GAAP, и в результате функциональная валюта наших аргентинских дочерних компаний была изменена с местной валюты на доллары США и их денежные активы и обязательства, выраженные не в долларах США, подлежали переоценке, что привело к убыткам».

Преимущества и недостатки учета инфляции

Учет инфляции имеет много преимуществ. Главным из них является сопоставление текущих доходов с текущими затратами, что обеспечивает гораздо более реалистичную разбивку прибыльности.

С другой стороны, предоставление скорректированных цифр может сбить с толку инвесторов и дать компаниям возможность отметить цифры, которые проливают свет на них в лучшем свете. Процесс корректировки счетов с учетом изменений цен может привести к тому, что финансовая отчетность будет постоянно пересматриваться и изменяться.

Особенности

• Цифры пересчитаны, чтобы отразить текущие значения в гиперинфляционной бизнес-среде.

• Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) определяют гиперинфляцию как цены, процентные ставки и заработную плату, привязанные к индексу цен, кумулятивно повышающемуся на 100% или более в течение трех лет.

• МСФО и ОПБУ США предъявляют разные требования к учету инфляции.

• Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Что такое сокращение CPP и CCA в учете инфляции?

CPP означает текущую покупательную способность; CCA расшифровывается как учет текущих затрат. Это два основных метода, используемых для корректировки показателей финансовой отчетности при учете инфляции.

Что МСФО определяет как гиперинфляцию?

Согласно МСФО, гиперинфляция — это когда цены, проценты и заработная плата, связанные с индексом цен, вырастают на 100% или более в совокупности за три года.

Как рассчитать инфляцию?

Уровень инфляции в процентах рассчитывается как отношение ИПЦ на конец периода к ИПЦ на начало периода, умноженное на 100. Например, предположим, что вы хотите рассчитать уровень инфляции в период с января 2006 г. по январь 2022 г. Согласно В таблице индекса потребительских цен ИПЦ за январь 2022 г. составляет 281,148, а за январь 2006 г. — 198,300. Таким образом, формула для расчета процентного уровня инфляции: 281,148 / 198,300 × 100 = 141,77%.