Uudelleenlausunto
Mikä on uudelleenlausunto?
Oikaisu on toimenpide, jolla tarkistetaan yhtä tai useampaa yrityksen aiempia tilinpäätöksiä virheen korjaamiseksi. Uudelleenmääritykset ovat tarpeen, kun todetaan, että edellinen lausunto sisälsi "olennaisen" epätarkkuuden. Tämä voi johtua kirjanpitovirheistä, yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) noudattamatta jättämisestä, petoksesta, harhaanjohtamisesta tai yksinkertaisesta kirjoitusvirheestä.
Uudelleenlausekkeiden ymmärtäminen
Yhtiön johto ja riippumattomat tilintarkastajat ovat vastuussa siitä, että neljännesvuosittaiset ja vuosittaiset tilinpäätökset kuvastavat tarkasti yrityksen taloudellista tilaa. Joskus aikaisempia lausuntoja on korjattava. Joskus sisäiset tarkastajat huomaavat nämä virheet. Muissa tapauksissa ne voi havaita kolmas osapuoli, kuten Securities and Exchange Commission (SEC).
Financial Accounting Standards Board (FASB) vaatii yrityksiä antamaan oikaisun aiempien virheiden korjaamiseksi. Kirjanpitäjät ovat vastuussa siitä, onko aikaisempi virhe "olennainen" riittävän oikaisun perusteeksi.
Materiaali on löysä termi, johon ei liity erityisiä prosenttiohjeita ja niin edelleen. Yleisenä nyrkkisääntönä voidaan todeta, että virhettä voidaan pitää olennaisena, jos virheellinen tieto saisi lausunnon vastaanottajat tekemään virheellisiä johtopäätöksiä osana standardianalyysiä.
Jos havaitaan ongelma tai virhe, joka vaikuttaa osaan rahoitusasiakirjasta tai asiakirjasta kokonaisuudessaan, uudelleenlausunto on todennäköisesti tarpeen. Lisäksi, jos tietyt keskeiset tiedot alkuperäisestä lausunnosta saadaan ensimmäisen tiliotteen julkistamisen jälkeen, voidaan tehdä oikaisu tilinpäätöstietojen korjaamiseksi löydösten perusteella.
Uudelleenlauseiden vaarat
Monet uudelleenlausunnot ovat seurausta viattomista virheistä ja perusvirheistä. Jotkut voivat kuitenkin nostaa punaisia lippuja korostaen mahdollisia petoksia tai epäpätevyyttä. Yrityksen voittojen liiallinen ilmoittaminen voi olla hyvin harhaanjohtavaa. Se voi saada sijoittajat uskomaan, että yrityksen taloudellinen asema on vahvempi kuin todellisuudessa on. Virheellisten tietojen perusteella sijoittajat voivat tehdä aiemmin tehtyihin sijoituksiin liittyviä toimia, joita ei muuten olisi tehty.
Julkisten yhtiöiden on täytettävä SEC-lomake 8-K varoittaakseen sijoitusyhteisöä olennaisista muutoksista sekä julkaistava korjatut tilinpäätökset uudelleen .
Negatiivisia oikaisuja paheksutaan säännöllisesti, mikä horjuttaa sijoittajien luottamusta ja saa osakekurssit laskemaan. Ne voivat myös johtaa sakkoihin: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) määrättiin maksamaan 16 miljoonan dollarin siviilioikeudellinen sakko,. kun sisäiset tarkastajat havaitsivat virheitä useissa sen aikaisemmissa tilinpäätöksissä. Vuonna 2015 autovuokraamo ilmoitti, että oikaisut rasittaisivat vuosien 2011, 2012 ja 2013 voittoja.
Tosielämän esimerkki uudelleenlausunnosta
Helmikuussa 2019 Molson Coors Brewing Co. (TAP) ilmoitti oikaisevansa tilinpäätöksensä tilikausilta (FY) 2016 ja 2017 sen jälkeen, kun tilintarkastajat havaitsivat laskennallisiin verovelkoihin (DTL) liittyviä kirjanpitovirheitä tuloverotuksessa .
Sääntelyviranomaisille tekemässään hakemuksessa oluenvalmistaja syytti virheistä, kun se hankki jäljellä olevan 58 prosentin osuuden MillerCoorsista vuonna 2016. Laskennallisen verovelan (DTL) ja tuloverokulujen aliarvioiminen kasvatti nettotulosta lähes 400 miljoonalla dollarilla vuonna 2016. Kaiken kaikkiaan Yhtiö kertoi aliarvioivansa velkojensa, mutta vielä maksamattomien verojen arvon taseessaan 248 miljoonalla dollarilla ja yliarvioivansa oman pääomansa saman verran.
Havainto ei herättänyt suurta luottamusta Molson Coors Brewingin kirjanpitokäytäntöihin, mikä näkyy yhtiön osakkeen hinnan jyrkänä myöhempänä laskuna.
Uudelleentarkistusvaatimukset
Kun pörssiyhtiö päättää, että sen on muutettava tilinpäätöstään, sen on lähetettävä SEC -lomake 8-K neljän päivän kuluessa ilmoittaakseen sijoittajille, että he eivät ole luottaneet aiemmin julkaistuihin tilinpäätöksiin. Sen on myös toimitettava muutetut 10-Q-lomakkeet kyseisiltä vuosineljänneksiltä ja mahdollisesti muutetut 10-Ks -lomakkeet sen mukaan, kuinka monelle tilikaudelle virheelliset tiedot vaikuttavat.
Yritysten tulee myös toimittaa erittely siitä, miten aikaisemmat virheet tapahtuivat, miten ne korjattiin ja onko niillä todennäköisesti tulevia seurauksia uusimmissa tilinpäätöksissään. Nämä kommentit näkyvät yleensä alaviitteissä.
Erityisiä huomioita
Kun yritykset julkaisevat oikaisuja, sijoittajia kehotetaan varmistamaan parhaan kykynsä mukaan raportoidun virheen vakavuus. Kuinka suuri vaikutus sillä todennäköisesti on, ja mikä vielä tärkeämpää, oliko se viaton virhe vai jotain, joka näyttää pahemmalta? Etsi johdolta viitteitä siitä, kuinka se aikoo estää vastaavien virheiden tapahtumisen tulevaisuudessa.
On myös hyvä muistaa, että tiettyihin taloudellisiin arvioihin ei vaadita muutoksia, koska ne perustuvat ennakoituihin tapahtumiin eivätkä jo tapahtuneisiin. Nämä muutokset tulee raportoida vasta seuraavassa tilinpäätöksessä muutoksen tekemisen jälkeen, eikä niitä sovelleta takautuvasti.
Uudelleenlausuntojen UKK
Mitä eroa on uudelleenluokituksen ja uudelleenmäärittelyn välillä?
Oikaisu on tarkistetun tilinpäätöksen oikaisu. Oikaisun tarkoituksena on korjata aiemmin virheellisesti raportoitu. Uudelleenluokittelu sisältää tapahtuman tai kirjauksen luokituksen korjaamisen, siirtämisen reskontrasta toiseen. Esimerkiksi kirjaus voidaan luokitella uudelleen lyhytaikaisesta omaisuuserästä pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi.
Mitä eroa on tarkistamisella ja uudelleenmäärityksellä?
Korjaus on myöhemmissä tilinpäätöksissä raportoidun määrän korjausta. Aikaisemmin raportoitua tilinpäätöstä ei kuitenkaan tarvitse julkaista uudelleen. Toisaalta oikaisun yhteydessä virheen on oltava olennainen, mikä saa aikaan korjauksen ja korjatun tilinpäätöksen.
Mikä on vahinkojen uudelleenmäärittely?
The Restatement of Torts on American Law Instituten (ALI) julkaisema resurssi, jossa selitetään lakia, koska se liittyy tiettyihin tilanteisiin, erityisesti vahingonkorvauksiin liittyviin tilanteisiin. Vahingonkorvauksia on kaksi: Restatement of the Law Second, Torts ja Restatement of the Law Third, Torts, joka on viimeisin julkaistu versio.
Mikä on sopimusten uudelleenmuotoilu?
The Restatement of Contracts on American Law Instituten (ALI) julkaisema resurssi, joka selittää lain sopimuksiin liittyvän. Toisin sanoen ne auttavat tuomioistuimia selventämään ja tulkitsemaan sopimusoikeutta.
Bottom Line
Kun talousraporteissa on olennaisia epätarkkuuksia, yritysten tulee korjata kirjanpitovirhe ja julkaista tilinpäätöksestä korjattu versio. Virhe olisi voinut johtua huolimattomuudesta, yksinkertaisista virheistä tai jostain pahempaa, kuten petoksesta. Taustalla olevasta syystä virheet voivat saada lausuntoja tutkijat tekemään päätöksiä virheellisten tietojen perusteella.
Kohokohdat
Uudelleenluokittelu tarkoittaa merkinnän luokituksen korjaamista.
Uudelleentarkistus on yhden tai useamman yrityksen aikaisemman tilinpäätöksen tarkistus virheen korjaamiseksi.
Kirjanpitäjät ovat vastuussa sen päättämisestä, onko aikaisempi virhe "olennainen" riittävän oikaisun perusteeksi.
FASB vaatii yrityksiä antamaan oikaisun korjatakseen aiemmin kirjatut virheet.
Virhe voidaan katsoa olennaiseksi, jos virheelliset tiedot saattaisivat lausunnon vastaanottajat tehdä virheellisiä johtopäätöksiä.
