Rachunkowość inflacji
Co to jest rachunkowość inflacji?
Rachunkowość inflacji jest specjalną techniką wykorzystywaną do uwzględniania wpływu gwałtownie rosnących lub gwałtownie spadających kosztów towarów w niektórych regionach świata na raportowane dane liczbowe przedsiębiorstw międzynarodowych. Sprawozdania finansowe są korygowane zgodnie ze wskaźnikami cen, zamiast opierać się wyłącznie na rachunku kosztów,. aby nakreślić jaśniejszy obraz sytuacji finansowej firmy w warunkach inflacji. Ta metoda jest również czasami określana jako rozliczanie na poziomie cen .
Jak działa rachunkowość inflacji
Gdy firma działa w kraju, w którym występuje znaczna inflacja lub deflacja cen,. historyczne informacje dotyczące sprawozdań finansowych nie mają już znaczenia. Aby przeciwdziałać temu problemowi, w niektórych przypadkach firmy mogą stosować dane skorygowane o inflację, zmieniając liczby w celu odzwierciedlenia bieżących wartości ekonomicznych.
Międzynarodowy Standard Rachunkowości (MSR) 29 przyjęty przez Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) jest przewodnikiem dla jednostek, których walutą funkcjonalną jest waluta gospodarki hiperinflacyjnej. MSSF definiuje hiperinflację jako ceny, odsetki i płace powiązane ze wskaźnikiem cen rosnącym łącznie o 100% lub więcej w ciągu trzech lat.
Spółki należące do tej kategorii mogą być zobowiązane do okresowej aktualizacji swoich sprawozdań w celu dostosowania ich do aktualnych warunków ekonomiczno-finansowych, uzupełniając sprawozdania finansowe oparte na kosztach o regularne sprawozdania skorygowane o poziom cen.
Metody księgowania inflacji
W rachunkach inflacji stosuje się dwie główne metody — bieżącą siłę nabywczą (CPP) oraz bieżącą siłę nabywczą (CCA).
Aktualna siła nabywcza (CPP)
W metodzie CPP rozdzielane są pozycje pieniężne i niepieniężne. Korekta księgowa pozycji pieniężnych podlega ujmowaniu zysku lub straty netto. Pozycje niepieniężne (te, które nie mają stałej wartości) są aktualizowane do liczb przy użyciu współczynnika konwersji inflacji odpowiadającego wskaźnikowi cen konsumpcyjnych (CPI) na koniec okresu podzielonemu przez CPI w dniu transakcji.
Bieżące księgowanie kosztów (CCA)
Podejście CCA wycenia aktywa według ich godziwej wartości rynkowej (FMV), a nie kosztu historycznego,. czyli ceny poniesionej przy zakupie środka trwałego. W metodzie CCA zarówno pozycje pieniężne, jak i niepieniężne są przekształcane do wartości bieżących.
Uwagi specjalne
Wymogi dotyczące księgowania inflacji różnią się między MSSF a ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości w Stanach Zjednoczonych (GAAP). Zarówno MSSF, jak i GAAP od 2018 r. traktują Argentynę jako „hiperinflacyjną”, ponieważ skumulowana tam inflacja w ciągu ostatnich trzech lat przekroczyła 100%. Jednak wymagania, jakie nakładają na firmy działające w kraju, są różne.
MSSF zezwalały międzynarodowym przedsiębiorstwom posiadającym spółki zależne w Argentynie na dalsze używanie peso w swoich rachunkach, pod warunkiem, że przekształcą je w celu skorygowania inflacji. W przeciwieństwie do tego, firmy amerykańskie prowadzące działalność w Argentynie są zmuszone do używania dolara jako waluty funkcjonalnej, co kosztuje je stratami z tytułu różnic kursowych.
Firma ubezpieczeniowa Assurant Inc. ostrzegła w swoim raporcie rocznym za 2021 r., że „kierownictwo sklasyfikowało gospodarkę Argentyny jako wysoce inflacyjną zgodnie z wymogami rachunkowości GAAP, w wyniku czego waluta funkcjonalna naszych argentyńskich spółek zależnych została zmieniona z waluty lokalnej na dolary amerykańskie i ich aktywa i pasywa pieniężne denominowane w innych niż dolary amerykańskie zostały poddane ponownej wycenie, co spowodowało straty.”
Zalety i wady rachunkowości inflacyjnej
Rachunkowość inflacyjna ma wiele zalet. Najważniejszym z nich jest dopasowanie bieżących przychodów do bieżących kosztów, co zapewnia znacznie bardziej realistyczny podział rentowności.
Z drugiej strony dostarczanie skorygowanych danych może dezorientować inwestorów i dać firmom możliwość oznaczenia liczb, które rzucają na nie lepsze światło. Proces dostosowywania kont w celu uwzględnienia zmian cen może skutkować ciągłym przekształceniem i zmianą sprawozdań finansowych.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Liczby są przekształcane w celu odzwierciedlenia aktualnych wartości w hiperinflacyjnych środowiskach biznesowych.
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) definiują hiperinflację jako ceny, odsetki i płace powiązane z indeksem cenowym rosnącym łącznie o 100% lub więcej w ciągu trzech lat.
MSSF i US GAAP mają różne wymagania dotyczące księgowania inflacji.
Rachunkowość inflacji to praktyka korygowania sprawozdań finansowych według wskaźników cenowych.
FAQ
Czym są skróty CPP i CCA w rachunkowości inflacji?
CPP oznacza aktualną siłę nabywczą; CCA oznacza bieżące rozliczanie kosztów. Są to dwie główne metody stosowane do korygowania danych ze sprawozdania finansowego w rachunkowości inflacji.
Co MSSF definiuje jako hiperinflację?
Według MSSF hiperinflacja ma miejsce, gdy ceny, odsetki i płace powiązane ze wskaźnikiem cen rosną łącznie o 100% lub więcej w ciągu trzech lat.
Jak obliczyć inflację?
Procentowa stopa inflacji jest obliczana jako wskaźnik CPI na koniec okresu podzielony przez wskaźnik CPI na początku okresu pomnożony przez 100. Załóżmy na przykład, że chcesz obliczyć wskaźnik inflacji między styczniem 2006 a styczniem 2022. w tabeli Indeks cen towarów i usług konsumenckich, w styczniu 2022 r. wskaźnik CPI wyniósł 281,148, a w styczniu 2006 r. wskaźnik CPI wyniósł 198,300. Wzór na obliczenie procentowej stopy inflacji wynosi zatem 281,148 / 198,300 × 100 = 141,77%.
