IRS:n julkaisu 542
Mikä on IRS-julkaisu 542?
Internal Revenue Service ) julkaisemaan asiakirjaan, joka sisältää tietoa yleisistä verosäännöistä, joita kotimaisten yritysten on noudatettava. IRS:n julkaisussa 542 kuvataan yhtiöt, joita verotetaan yhtiöinä,. tyypillisesti käytetyt kirjanpitomenetelmät, sallitut vähennykset ja käytettävät verotaulukot.
Verohallinnon julkaisun 542 ymmärtäminen
Internal Revenue Service on valtion virasto, joka vastaa verojen keräämisestä yleisöltä ja verolainsäädännön täytäntöönpanosta. Toimiston päätarkoituksena on kerätä tulo- ja työveroja sekä muita, kuten yhteisö-, kiinteistö- ja lahjaveroja. Yksityishenkilöt ja yritykset käyttävät IRS-lomakkeita täyttääkseen vuotuiset veroilmoituksensa. IRS sisältää joukon ohjeita ja julkaisuja, jotka auttavat veronmaksajia näiden hakemusten täyttämisessä.
IRS:n julkaisussa 542 esitetään verolainsäädäntö, joka säätelee viraston tavallisia kotimaisia yrityksiä eli yrityksiä,. jotka harjoittavat liiketoimintaansa Yhdysvalloissa. Julkaisussa selitetään verolaki selkeällä kielellä, jotta se olisi helpompi ymmärtää. Annetut tiedot eivät kuitenkaan kata kaikkia tilanteita, eikä niillä ole tarkoitus korvata lakia tai muuttaa sen merkitystä.
Julkaisussa käsiteltyjä aiheita ovat muun muassa seuraavat:
- Kuinka selvittää, verotetaanko yritystä yhteisönä
Osakkeiksi vaihdetun omaisuuden luovutukseen sovellettavat säännöt
Osakkeenomistajien ja muiden kuin osakkeenomistajien sijoittaman pääoman verotus
Kirjanpito- ja kirjanpitomenetelmät
IRS päivittää julkaisua säännöllisesti uusien verolakien ja -sääntöjen mukaan. Esimerkiksi IRS tarkisti julkaisua 542 tammikuussa 2019 verolain muutosten seurauksena Tax Cuts and Jobs Actin (TCJA) hyväksymisen seurauksena. Nämä tarkistukset käsittelivät yhteisöverokannan muutoksia sekä vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT) poistamista vuoden 2017 jälkeisiltä verovuosilta.
Erityisiä huomioita
Kuten edellä mainittiin, tässä julkaisussa esitellään yhtiötyyppejä, joita verotetaan yhteisöinä. IRS:n mukaan seuraavat vuoden 1996 jälkeen perustetut yritykset verotetaan yhteisöinä:
Yritys, joka on perustettu liittovaltion tai osavaltion lain nojalla ja joka viittaa siihen yhtiönä, yhteisönä tai poliittisena elimenä
Osavaltion lain nojalla perustettu yritys, joka viittaa siihen osakeyhtiönä tai osakeyhdistyksenä
Tietyt pankit
Valtion tai paikallishallinnon kokonaan omistama yritys
Yritys, joka on nimenomaisesti verotettava yrityksenä Internal Revenue Code (IRC) -lain mukaan, kuten tietyt julkisesti noteeratut yhtiöt.
Tietyt ulkomaiset yritykset
Mikä tahansa muu yritys, joka päättää tulla verotetuksi yhtiönä, kuten osakeyhtiö (LLC) tai S-yhtiö
Yrityksiä kohdellaan eri tavalla kuin kumppanuuksia. Kumppanuuksiin liittyvät voitot ja tappiot välitetään kumppaneille, kun taas S-yhtiöiden voitot ja tappiot välitetään osakkeenomistajille. Yhteisön osakkeenomistajat voivat saada itse liiketoiminnasta tuloa osinkona, jota voidaan verottaa sekä yhtiötasolla ennen jakoa että henkilötasolla, kun ne lähetetään osakkeenomistajille.
Kohokohdat
IRS-julkaisu 542 on Internal Revenue Servicen julkaisema asiakirja, joka sisältää tietoa yleisistä verosäännöistä, joita kotimaisten yritysten on noudatettava.
Julkaisussa esitellään yhteisöverotettavat yhteisöt, käytetyt kirjanpitotavat, sallitut vähennykset ja käytettävät verotaulukot.
Verohallinto päivittää julkaisua säännöllisesti.
