Méthode indirecte

Qu'est-ce que la méthode indirecte ?

La méthode indirecte est l'un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode indirecte utilise les augmentations et les diminutions des postes du bilan pour modifier la section d'exploitation du tableau des flux de trésorerie de la méthode de la comptabilité d'exercice à la méthode de comptabilité de caisse.

L'autre option pour remplir un tableau des flux de trésorerie est la méthode directe,. qui répertorie les entrées et les sorties de trésorerie réelles effectuées au cours de la période de reporting. La méthode indirecte est plus couramment utilisée dans la pratique, en particulier dans les grandes entreprises.

Comprendre la méthode indirecte

L'état des flux de trésorerie se concentre principalement sur les sources et les utilisations des liquidités par une entreprise, et il est étroitement surveillé par les investisseurs, les créanciers et les autres parties prenantes. Il offre des informations sur les liquidités générées par diverses activités et décrit les effets des changements dans les comptes d' actif et de passif sur la situation de trésorerie d'une entreprise.

La méthode indirecte présente l'état des flux de trésorerie en commençant par le résultat net,. avec des ajouts ou des déductions ultérieurs à ce montant pour les éléments de revenus et de dépenses hors trésorerie, résultant en des flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation.

La méthode indirecte est plus simple à préparer que la méthode directe car la plupart des entreprises tiennent leurs registres selon la comptabilité d'exercice.

Exemple de la méthode indirecte

Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les produits sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés, et non nécessairement lorsque les liquidités sont reçues. Si un client achète un widget de 500 $ à crédit, la vente a été effectuée mais l'argent n'a pas encore été reçu. Le revenu est toujours comptabilisé dans le mois de la vente.

La méthode indirecte du tableau des flux de trésorerie tente de rétablir l'enregistrement à la méthode de trésorerie pour décrire les entrées et les sorties de trésorerie réelles au cours de la période. Dans cet exemple, au moment de la vente, un débit aurait été porté aux comptes débiteurs et un crédit au chiffre d'affaires d'un montant de 500 $. Le débit augmente les comptes débiteurs, qui sont ensuite affichés au bilan.

Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie présentera le résultat net sur la première ligne. Les lignes suivantes montreront les augmentations et les diminutions des comptes d'actif et de passif, et ces éléments seront ajoutés ou soustraits du bénéfice net en fonction de l'incidence de l'élément sur la trésorerie.

Dans cet exemple, aucune somme n'a été reçue, mais 500 $ de revenus ont été reconnus. Par conséquent, le bénéfice net a été surévalué de ce montant selon la comptabilité de caisse. La compensation se trouvait dans la ligne des comptes débiteurs du bilan. Il devrait y avoir une réduction du revenu net sur l'état des flux de trésorerie du montant de l'augmentation de 500 $ des comptes débiteurs en raison de cette vente. Il serait affiché comme "Augmentation des comptes clients (500)".

Méthode indirecte vs méthode directe

Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories : les flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation,. les flux de trésorerie provenant des activités d'investissement et les flux de trésorerie provenant des activités de financement. Bien que le total des flux de trésorerie générés par les activités d'exploitation soit le même selon les méthodes directe et indirecte, l'information est présentée dans un format différent.

Selon la méthode directe, les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation sont présentés comme des entrées et des sorties de trésorerie réelles selon la comptabilité de caisse, sans partir du bénéfice net selon la comptabilité d'exercice. Les sections d'investissement et de financement du tableau des flux de trésorerie sont préparées de la même manière pour les méthodes indirecte et directe.

De nombreux comptables préfèrent la méthode indirecte car il est simple de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant les informations des deux autres états financiers communs, le compte de résultat et le bilan. La plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice, de sorte que le compte de résultat et le bilan auront des chiffres conformes à cette méthode.

Cependant, le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère que les entreprises utilisent la méthode directe car elle offre une image plus claire des flux de trésorerie entrants et sortants d'une entreprise. Cependant, si la méthode directe est utilisée, il est toujours recommandé de faire un rapprochement entre le tableau des flux de trésorerie et le bilan.

Points forts

• Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie commence par le bénéfice net selon la méthode de la comptabilité d'exercice et ajoute et soustrait ensuite les éléments hors trésorerie pour les rapprocher des flux de trésorerie réels provenant de l'exploitation.

• La méthode indirecte est souvent plus facile à utiliser que la méthode directe puisque la plupart des grandes entreprises utilisent déjà la comptabilité d'exercice.

• La complexité et le temps requis pour répertorier chaque décaissement en espèces - comme l'exige la méthode directe - font que la méthode indirecte est préférée et plus couramment utilisée.