Programma K-1
Che cos'è il programma K-1?
L'allegato K-1 è un documento fiscale federale utilizzato per segnalare il reddito, le perdite e i dividendi dei partner di un'impresa o di un'entità finanziaria o degli azionisti di una società S. Il documento Schedule K-1 viene preparato per ogni singolo partner ed è incluso nella dichiarazione dei redditi personale del partner. Una società S segnala l'attività sul modulo 1120S, mentre una partnership segnala le transazioni sul modulo 1065.
Comprensione del programma K-1
Il codice fiscale federale degli Stati Uniti consente in alcuni casi l'uso di una strategia pass-through, che sposta la responsabilità fiscale dall'entità (un trust, una partnership) alle persone fisiche che hanno un interesse in essa. L'entità stessa non paga imposte sugli utili o sul reddito; piuttosto, qualsiasi pagamento, insieme a qualsiasi imposta dovuta su di essi, "trasferisce" direttamente agli stakeholder. È qui che entra in gioco il programma K-1.
Lo scopo dell'Allegato K-1 è di riportare la quota di ciascun partecipante degli utili, delle perdite, delle detrazioni, dei crediti e di altre distribuzioni dell'entità aziendale (indipendentemente dal fatto che siano effettivamente distribuiti o meno). Sebbene non siano depositate presso la dichiarazione dei redditi di un singolo partner, le informazioni finanziarie pubblicate nella scheda K-1 di ciascun partner vengono inviate all'IRS con il modulo 1065. Il reddito generato dalle partnership viene aggiunto alle altre fonti di reddito del partner e inserito nel modulo 1040.
La pianificazione K-1 è simile al modulo 1099, in quanto riporta dividendi, interessi e altri rendimenti annuali da un investimento. Se ricevi un K-1 o un Form 1099 dipende dall'investimento. Le società in accomandita semplice (MLP ),. le società in accomandita immobiliare (RELP) e alcuni fondi negoziati in borsa (ETF) sono tutti tipi di investimenti che emettono regolarmente K-1.
Factoring negli accordi di partnership
Una partnership è definita come un contratto tra due o più persone che decidono di lavorare insieme come partner. Le regole di questo accordo commerciale sono stabilite in un accordo di partnership. La partnership ha almeno un partner generale (GP) che gestisce la partnership.
I medici di base sono responsabili delle loro azioni in qualità di partner e delle attività di altri medici di base nella partnership. I soci accomandanti, invece, rispondono dei debiti e delle obbligazioni della società solo in base all'importo del capitale che apportano. L'accordo di partnership determina il modo in cui i partner condividono i profitti, il che ha un impatto sulle informazioni nell'allegato K-1.
Calcolo di base
Il programma K-1 richiede che la partnership tenga traccia delle basi di ciascun partner nella partnership. Base, in questo contesto, si riferisce all'investimento o alla quota di proprietà di un partner nell'impresa. La base di un partner è aumentata dai contributi in conto capitale e dalla loro quota di reddito; è ridotto della quota di perdite e di eventuali prelievi di un partner.
Si supponga, ad esempio, che un partner contribuisca con $ 50.000 in contanti e $ 30.000 in attrezzature a una partnership e che la quota di reddito del partner sia $ 10.000 per l'anno. La base totale di quel partner è di $ 90.000, meno eventuali prelievi effettuati.
Il calcolo della base è importante perché quando il saldo della base è zero, eventuali pagamenti aggiuntivi al partner sono tassati come reddito ordinario. Il calcolo di base è riportato nell'Allegato K-1 nella sezione di analisi del conto capitale del partner.
Rendicontazione del reddito
Un partner può guadagnare diversi tipi di reddito sulla Tabella K-1, incluso il reddito da locazione derivante dalle partecipazioni immobiliari di una partnership e il reddito da interessi obbligazionari e dividendi azionari.
Molti accordi di partnership forniscono pagamenti garantiti ai partner generali che investono il tempo per gestire l'impresa e tali pagamenti garantiti sono riportati nell'allegato K-1. I pagamenti garantiti vengono messi in atto per compensare il partner per il grande investimento di tempo.
Una partnership può generare proventi da royalty e plusvalenze o perdite e tali elementi sono allocati nell'Allegato K-1 di ciascun partner, in base all'accordo di partnership.
Coloro che ricevono un reddito dichiarato K-1 dovrebbero consultare un professionista fiscale per determinare se i loro proventi attivano l' imposta minima alternativa.
Domande frequenti sulla pianificazione K-1 dell'IRS
Che cos'è il programma IRS K-1?
L'allegato K-1 è un modulo fiscale dell'Internal Revenue Service (IRS) emesso ogni anno. Riporta guadagni, perdite, interessi, dividendi, utili e altre distribuzioni da determinati investimenti o entità commerciali per l'anno fiscale precedente. Di solito si tratta di entità pass-through che non pagano l'imposta sulle società da sole, perché trasferiscono direttamente i profitti ai loro stakeholder o investitori. I partecipanti a questi investimenti o imprese utilizzano le cifre del K-1 per calcolare il proprio reddito e l'imposta dovuta su di esso.
Chi ottiene un programma IRS K-1?
Tra coloro che potrebbero ricevere un programma K-1 ci sono:
S azionisti di società
Partner di società a responsabilità limitata (LLC), società di persone a responsabilità limitata (LLP) o altre società di persone
Investitori in società in accomandita semplice (LP) o master limited partnership (MLP)
Investitori in alcuni fondi negoziati in borsa (ETF)
Beneficiari fiduciari o immobiliari
Il reddito K-1 del programma IRS è considerato reddito guadagnato?
Varia, a seconda della partecipazione e dello stato dell'individuo. Per i beneficiari di fiducia e proprietà, i soci accomandanti e gli investitori passivi, il reddito Schedule K-1 è più simile al reddito non guadagnato. Per i soci accomandatari e i proprietari attivi in un'impresa o entità commerciale pass-through, il reddito può essere considerato reddito da lavoro e possono essere soggetti all'imposta sul lavoro autonomo su di esso.
Quando dovrei ricevere il mio programma IRS K-1?
I moduli del programma K-1 sono noti per arrivare in ritardo. L'IRS dice che sono dovuti entro il 15 marzo (o il 15° giorno del terzo mese dopo la fine dell'anno fiscale dell'entità), ma se ciò significa che devono essere emessi entro allora, o che devono essere effettivamente nelle mani dei contribuenti per allora, sembra aperto a interpretazioni. La maggior parte delle autorità concorda che dovresti riceverne uno entro il 15 marzo, o comunque il giorno lavorativo più vicino a quello.
Devi presentare un programma IRS K-1?
Sì, se sei un socio accomandatario in una società in accomandita semplice o proprietario di un'entità aziendale pass-through o di una società S. Il K-1 deve essere presentato con la dichiarazione dei redditi.
Per i soci accomandanti e i beneficiari di trust o patrimonio, di solito non è necessario compilare il K-1 insieme al modulo 1040 (sebbene i dati su di esso debbano essere riportati sulla dichiarazione e figurati nel calcolo del reddito imponibile e dell'imposta sul reddito dovuta).
Mette in risalto
Gli schemi K-1 devono essere rilasciati ai contribuenti entro il 15 marzo o il terzo mese dopo la fine dell'anno fiscale dell'entità.
La tabella K-1 richiede che l'entità aziendale tenga traccia della base di ciascun partecipante o della quota di proprietà nell'impresa.
Gli elenchi K-1 sono generalmente emessi da entità aziendali o finanziarie pass-through, che non pagano direttamente l'imposta sulle società sul reddito, ma trasferiscono l'onere fiscale (insieme alla maggior parte del reddito) ai propri stakeholder.
Diversi tipi di reddito possono essere riportati nell'allegato K-1.
I partner commerciali, gli azionisti di società S e gli investitori in società in accomandita semplice e alcuni ETF utilizzano l'Allegato K-1 per segnalare guadagni, perdite e dividendi.
