Pertukaran Serupa

Apakah Pertukaran Serupa?

Pertukaran sejenis ialah transaksi tertunda cukai yang membenarkan pelupusan aset dan pemerolehan aset lain yang serupa tanpa menghasilkan liabiliti cukai keuntungan modal daripada penjualan aset pertama.

Sehingga kelulusan perundangan cukai pada Disember 2017, itu mungkin termasuk pertukaran satu perniagaan dengan perniagaan lain—atau satu bahagian harta ketara, seperti karya seni atau peralatan berat, dengan yang lain. Selepas 2017, pertukaran sejenis hanya terpakai kepada pertukaran perniagaan atau hartanah pelaburan hartanah untuk hartanah lain.

Bagaimana Pertukaran Serupa Berfungsi

Apabila hartanah komersial atau hartanah pelaburan dijual untuk mendapatkan keuntungan, pelabur dikehendaki membayar cukai keuntungan modal ke atas keuntungan yang diperoleh. Semua keuntungan modal dikenakan cukai sama ada pada kadar keuntungan modal jangka pendek antara 10% hingga 37% untuk keuntungan yang dibuat daripada jualan dalam tempoh satu tahun atau kadar jangka panjang, yang jatuh antara 10% hingga 20% untuk keuntungan yang dibuat daripada jualan selepas satu tahun tarikh pembelian awal.

Pertukaran sejenis juga dikenali sebagai pertukaran 1031 atau pertukaran Starker.

Walau bagaimanapun, Seksyen 1031 Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) mengecualikan pelabur daripada membuat pembayaran cukai atas keuntungan jika hasil daripada penjualan atau pelupusan harta itu dilaburkan semula dalam harta yang sama dengan nilai yang sama atau lebih besar sebagai sebahagian daripada kelayakan. pertukaran sejenis. Mana-mana hartanah, kecuali untuk kediaman peribadi sendiri, dianggap sama seperti mana-mana hartanah lain. Secara amnya, mana-mana harta tanah yang dipegang untuk kegunaan produktif dalam perdagangan atau perniagaan atau untuk pelaburan layak untuk pertukaran yang serupa.

Pembayar cukai yang menjual sekeping hartanah pelaburan dan membeli yang lain dalam had masa yang ditetapkan tidak perlu membayar cukai pada pelupusan pertama. Mereka perlu membayar cukai semasa penjualan atau pelupusan harta kedua melainkan pertukaran lain yang serupa dilakukan, yang mana pembayaran cukai akan ditangguhkan lagi.

Terdapat beberapa pertimbangan penting yang perlu diingat dengan pertukaran sejenis untuk memastikan liabiliti cukai tidak dibuat apabila aset pertama dijual:

1. Aset yang dijual mestilah hartanah pelaburan dan tidak boleh menjadi kediaman peribadi.

2. Aset yang dibeli dengan hasil mestilah serupa dengan aset yang dijual.

3. Hasil daripada jualan mesti digunakan untuk membeli aset lain dalam tempoh 180 hari selepas penjualan aset pertama, walaupun anda mesti mengenal pasti harta atau aset yang anda beli dalam pertukaran jenis serupa dalam tempoh 45 hari selepas jualan .

Terdapat beberapa pengehadan pada jumlah keuntungan modal yang tertunda cukai, jadi pastikan anda menyemak peraturan cukai terkini sebelum meneruskan pertukaran yang serupa.

Pertimbangan Khas

Sebagai tambahan kepada faedah penangguhan cukai, pertukaran sejenis membenarkan penjual menangguhkan penangkapan semula susut nilai mereka–keuntungan yang diterima daripada penjualan harta modal boleh disusut nilai yang mesti dilaporkan sebagai pendapatan untuk tujuan cukai pendapatan. Pembayar cukai juga boleh mengelakkan cukai negeri pada pertukaran sejenis.

Contohnya, sesetengah negeri menghendaki sama ada pembeli atau penjual membayar cukai pendapatan negeri apabila hartanah dijual, yang dikenali sebagai penahanan mandatori negeri. Harta yang dipindahkan dalam pertukaran sejenis, bagaimanapun, boleh menerima pengecualian. Untuk menuntut pengecualian itu, pembayar cukai perlu menandatangani borang atau sijil pengecualian yang disediakan oleh kerajaan. Sesetengah negeri memerlukan penjual menyerahkan pengecualian 20 hari sebelum ditutup, manakala negeri lain mungkin membenarkan borang pengecualian diserahkan semasa penutupan.

Kelebihan dan Kekurangan Pertukaran Serupa

Faedah yang paling ketara daripada pertukaran sejenis ialah layanan cukai yang menggalakkan. Di bawah pertukaran ini, aset boleh digantikan dengan aset yang serupa tanpa mencetuskan peristiwa bercukai. Pertukaran tidak semestinya dengan aset yang sama dengan aset yang diganti; ia mestilah dalam kelas aset yang sama.

IRS tidak menetapkan had pada kekerapan seseorang boleh melakukan pertukaran 1031. Jadi, pelabur boleh terus mencari peluang yang lebih menguntungkan. Selain itu, wang yang akan digunakan untuk membayar cukai keuntungan modal tersedia untuk pelaburan semula.

Walaupun pertukaran sejenis menawarkan faedah cukai, ia adalah sementara. Cukai ditangguhkan, bukan dihapuskan. Pada satu ketika, cukai keuntungan modal akan dibayar. Selain itu, jika pertukaran tidak berlaku dalam tempoh yang ditetapkan atau mengikut peraturan IRS, transaksi akan dikenakan cukai.

Sama seperti cukai keuntungan modal ditangguhkan, begitu juga kerugian. Pertukaran sejenis yang termasuk kerugian mesti dibawa ke hadapan.

TTT

Contoh Pertukaran Serupa

Pertukaran yang serupa adalah sesuai untuk pemilik perniagaan yang ingin menjual perniagaan mereka dan melabur dalam perniagaan lain atau pelabur hartanah yang ingin menjual harta sewa dan membeli yang serupa. Borang 8824 mesti difailkan dengan Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) yang memperincikan syarat perjanjian. Keuntungan diiktiraf kerana but—tunai, liabiliti atau harta lain yang bukan jenis dan yang diberikan atau diterima dalam pertukaran sejenis—telah diterima dilaporkan pada Borang 8949, Jadual D (Borang 1040), atau Borang 4797,. mengikut mana yang berkenaan. Jika susut nilai mesti dirampas semula, maka keuntungan yang diiktiraf ini mungkin perlu dilaporkan sebagai pendapatan biasa.

Soalan Lazim Exchange Like-Kind

Apakah Tujuan Perantara Pihak Ketiga dalam Pertukaran Serupa Tertunda?

Pengantara pihak ketiga, atau pengantara yang layak, memenuhi keperluan dokumentasi dan memastikan hasil jualan dipegang sehingga pertukaran selesai dan pertukaran itu mematuhi garis panduan IRS. Memandangkan kerumitan transaksi ini, terdapat kelebihan untuk bekerja dengan syarikat pertukaran 1031 perkhidmatan penuh dengan rekod prestasi yang mantap.

Bagaimana Anda Melaporkan Pertukaran Serupa yang Jatuh dalam Dua Tahun Cukai?

Untuk pertukaran jenis yang berjaya yang berlangsung selama dua tahun, pembayar cukai akan melaporkan transaksi tersebut pada Borang IRS 8824.Pertukaran akan dilaporkan untuk tahun di mana pertukaran itu bermula. Untuk dana pertukaran yang diterima dalam tahun cukai berikutnya, pembayar cukai akan melaporkan hasil tersebut pada Borang IRS 6252.

Untuk pertukaran jenis yang gagal yang merangkumi dua tahun cukai, pembayar cukai mungkin dikehendaki melaporkan sebarang keuntungan di bawah kaedah ansuran.Walaupun mereka tidak layak untuk pertukaran jenis serupa, mereka masih mungkin boleh menangguhkan keuntungan untuk setahun.

Bilakah Kerugian Direalisasikan Diiktiraf dalam Pertukaran Serupa?

Kerugian tidak direalisasikan sehingga urus niaga menjadi bercukai. Di bawah pertukaran sejenis, kerugian modal ditangguhkan cukai sama seperti keuntungan modal.

Garisan bawah

Pertukaran sejenis menawarkan faedah cukai yang menggalakkan kepada mereka yang layak. Pembayar cukai boleh terus menangguhkan cukai keuntungan modal selama-lamanya dan tidak mempunyai had tentang kekerapan mereka boleh melakukan pertukaran yang serupa. IRS menetapkan garis panduan yang ketat tentang perkara yang boleh ditukar dan bila. Di sebalik faedahnya, pembayar cukai mesti sedar bahawa kerugian di bawah pertukaran sejenis ditangguhkan dan cukai tidak dapat dielakkan.

Sorotan

• Pertukaran sejenis digunakan apabila seseorang ingin menjual aset dan memperoleh aset yang serupa sambil mengelakkan cukai keuntungan modal.

• Pertukaran sejenis dipantau dengan ketat oleh IRS dan memerlukan simpan kira yang tepat untuk memastikan tiada penalti cukai dikenakan.

• Penjual yang bijak boleh menggunakan pertukaran sejenis untuk menangguhkan jenis keuntungan khusus lain, seperti susut nilai.

• Cukai di bawah pertukaran sejenis ditangguhkan, bukan dihapuskan.

• Pertukaran sejenis membolehkan penjual menangguhkan penangkapan semula susut nilai mereka.