Modificeret Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Hvad er MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)?
Det modificerede accelererede omkostningsdækningssystem (MACRS) er et afskrivningssystem, der bruges til skattemæssige formål i USA. MACRS-afskrivninger gør det muligt at inddrive den aktiverede omkostning for et aktiv over en bestemt periode via årlige fradrag. MACRS-systemet placerer anlægsaktiver i klasser, der har fastsat afskrivningsperioder.
Forståelse af det modificerede accelererede omkostningsinddrivelsessystem (MACRS)
Som defineret af Internal Revenue Service (IRS), er afskrivninger et indkomstskattefradrag, der gør det muligt for en virksomhed at inddrive omkostningsgrundlaget for visse ejendomme. Afskrivning er en årlig godtgørelse for slitage, forringelse eller forældelse af ejendom. De fleste materielle aktiver er afskrivningsberettigede. Ligeledes er visse immaterielle aktiver,. såsom patenter og ophavsrettigheder, afskrivningsberettigede.
Det modificerede accelererede omkostningsdækningssystem (MACRS) er den korrekte afskrivningsmetode for de fleste aktiver. MACRS giver mulighed for større accelererede afskrivninger over længere tidsperioder. Dette er fordelagtigt, da hurtigere acceleration giver enkeltpersoner og virksomheder mulighed for at trække større beløb fra i løbet af de første par år af et aktivs levetid og relativt mindre senere.
Afskrivninger ved hjælp af MACRS kan anvendes på aktiver såsom computerudstyr, kontormøbler, biler, hegn, landbrugsbygninger, væddeløbsheste og så videre.
For ejendom taget i brug efter 1986 kræver IRS, at virksomheder bruger MACRS til afskrivning.
Nu er der ting, som MACRS ikke kan bruges til. Især immaterielle ejendomme, film, videobånd og optagelser. Anden ejendom, der er udelukket fra MACRS, omfatter visse virksomheds- eller partnerskabsejendomme erhvervet ved ikke-afgiftspligtige overførsler.
Typer af modificerede accelererede omkostningsdækningssystemer (MACRS)
Der er to vigtige MACRS-afskrivningssystemer. Det første er det generelle afskrivningssystem (GDS), mens det andet er det alternative afskrivningssystem (ADS). Disse to systemer har forskellige inddrivelsesperioder og afskrivningsmetoder. For det meste bruges GDS, selvom der i særlige tilfælde kan bruges ADS.
Det generelle afskrivningssystem anvender metoden med degressiv saldo,. som gør det muligt at bogføre en større afskrivningsudgift i de første år og mindre beløb i de senere år. Det alternative afskrivningssystem gør det muligt at tage afskrivninger over en længere periode.
GDS'en bruges bedst til aktiver, der afskrives hurtigt, såsom computere og anden teknologi. I mellemtiden skal ADS'en bruges i visse tilfælde, såsom ejendom, der bruges i en landbrugsvirksomhed, ejendom, der er fritaget for beskatning, eller enhver ejendom, der bruges uden for USA ADS, skal også bruges til enhver opført ejendom, der bruges 50 % eller mindre i en virksomhed i skatteåret.
Nu kan virksomheder vælge at bruge ADS (i stedet for GDS). Valget skal omfatte al ejendom i samme ejendomsklasse, og når det først er foretaget, kan det valg aldrig ændres.
Ejendomsklassifikationer
IRS offentliggør brugstiden for forskellige klasser af aktiver. Disse oplysninger bruges til at beregne afskrivningen for en given type kvalificeret aktiv. Nogle få eksempler på nogle aktiver og deres brugstid i år som offentliggjort af IRS inkluderer.
TTT
Disse oplysninger leveres af IRS
IRS's publikation 946 (How To Depreciate Property) har en fuldstændig opdeling af aktivklasser og deres brugstid. Da skattereglerne for MACRS er komplekse, giver de mere end 100 sider i IRS Publication 946 komplet vejledning om afskrivning af aktiver med MACRS.
De ni aktivklasser præsenteret ovenfor er for GDS. Der er flere aktivklasser for ADS, og genoprettelsestiden er længere. For eksempel er brugstiden for boligudlejningsejendomme under ADS 30 år, og for erhvervsejendomme dens 40 år.
På baggrund af oplysningerne i tabellen kan en virksomhed fastsætte sine skattemæssige afskrivninger for aktiver. Afskrivningsgrundlaget for MACRS-ejendom er ejendommens omkostningsgrundlag ganget med den procentvise andel af erhvervs-/investeringsanvendelse. Det afledte beløb indregnes i selskabets selvangivelse og anvendes til opgørelse af skattepligtig indkomst ved at medregne eventuelle skattefradrag og skattefradrag, der kan kræves på ejendommen.
Bemærk, at de afledte skattemæssige afskrivninger ikke bogføres i regnskabet, da disse opgørelser beregner afskrivninger efter den lineære afskrivningsmetode eller en anden form for fremskyndet afskrivningsmetode.
MACRS bruges til skattemæssige formål og ikke til regnskaber, da det ikke er godkendt af US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). For eksempel kan en virksomhed bruge MACRS til skattemæssige afskrivninger og lineære afskrivninger til at oprette regnskaber.
Ofte stillede spørgsmål om MACRS
Hvad er IRS Publication 946?
IRS Publication 946 er en publikation fra IRS, der beskriver, hvordan man afskriver ejendom. Det forklarer især, hvordan man kan inddrive omkostningerne til ejendom (såsom forretningsudstyr eller indkomstproducerende aktiver) via afskrivning.
Hvad er de skattemæssige fordele ved afskrivning?
Afskrivningsomkostninger reducerer mængden af indkomst, som skatterne er baseret på, og reducerer derved mængden af skyldige skatter. Fordelen ved fremskyndet afskrivning er, at du får en større skattereduktion i de tidligere år af et aktivs brugstid.
Hvad betyder nyttigt liv?
Brugstid er det regnskabsmæssige skøn over det antal år, et aktiv sandsynligvis vil forblive i drift med det formål at producere indkomst. IRS bestemmer brugstiden for forskellige aktiver og angiver, hvor lang tid de kan afskrives. For eksempel er brugstiden (ifølge IRS) for biler fem år, mens boligudlejningsejendomme har en brugstid på 27,5 år.
##Højdepunkter
IRS giver retningslinjer for, hvilke aktiver der er berettigede til MACRS, og hvilken brugstid der skal bruges.
MACRS giver mulighed for hurtigere afskrivning i de første år af et aktivs levetid og sænker afskrivningen senere.
Der er to typer af MACRS-systemer - General Depreciation System (GDS) og Alternative Depreciation System (ADS).
Det modificerede accelererede omkostningsdækningssystem (MACRS) gør det muligt for en virksomhed at genvinde omkostningsgrundlaget for visse aktiver, der er blevet forringet over tid.
Fra et skattemæssigt perspektiv er MACRS-afskrivning mere fordelagtig sammenlignet med nogle andre metoder.
