Projected Benefit Obligation (PBO)
Hva er en prosjektert fordelsforpliktelse (PBO)?
selskap vil trenge pÄ det nÄvÊrende tidspunkt for Ä dekke fremtidige pensjonsforpliktelser . Denne mÄling brukes til Ä bestemme hvor mye som mÄ innbetales til en ytelsesbasert pensjonsordning for Ä dekke alle pensjonsrettigheter som er opptjent av ansatte frem til denne datoen, justert for forventet fremtidig lÞnnsÞkning.
Hvordan en prosjektert fordelsforpliktelse (PBO) fungerer
Bedrifter kan gi ansatte en rekke fordeler, inkludert lÞnn, nÄr de gÄr av med jobb. Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement of Financial Accounting Standards No. 87 sier at selskaper skal mÄle og opplyse om sine pensjonsforpliktelser, sammen med ytelsen til sine ordninger, ved slutten av hver regnskapsperiode.
En anslĂ„tt ytelsesforpliktelse (PBO) er en av tre mĂ„ter Ă„ beregne utgifter eller forpliktelser pĂ„ tradisjonell ytelsespensjon â ordninger som tar hensyn til ansattes tjenesteĂ„r og lĂžnn for Ă„ beregne pensjonsytelser.
PBO legger til grunn at pensjonsordningen ikke vil opphĂžre i overskuelig fremtid og justeres for Ă„ reflektere forventet kompensasjon i Ă„rene fremover. Som et resultat tar den hensyn til en rekke faktorer, inkludert fĂžlgende:
Antatt gjenvĂŠrende levetid for ansatte
Forutsatt lĂžnnsĂžkning
En prognose for ansattes dĂždelighet
Aktuarer er ansvarlige for Ä fastslÄ om pensjonsordninger er underfinansiert. Disse kvalifiserte fagpersonene, som spesialiserer seg pÄ mÄling og hÄndtering av risiko og usikkerhet, bestemmer fordelene som trengs gjennom en nÄverdiberegning.
Aktuarer er ansvarlige for Ă„ sammenligne pensjonsordningens forpliktelser med dens eiendeler. Generelt gir de en oversikt over fĂžlgende:
Tjenestekostnader: Ăkningen i nĂ„verdien av den ytelsesbaserte forpliktelsen, som fĂžlge av at nĂ„vĂŠrende ansatte fĂ„r ytterligere ett Ă„rs kreditt for sin tjeneste.
Rentekostnader: Den Ärlige renten akkumulert pÄ den ubetalte saldoen til PBOen nÄr en ansatts tjenestetid Þker.
Aktuarmessige gevinster eller tap: Differansen mellom pensjonsutbetalingene fra en arbeidsgiver og det forventede belÞpet. En gevinst oppstÄr hvis belÞpet som betales er mindre enn forventet. Et tap oppstÄr dersom det utbetalte belÞpet er hÞyere enn forventet.
Ytelser: Forpliktelsene reduseres ved utbetaling av stĂžnad.
Ă fastslĂ„ om et selskap har en underfinansiert pensjonsordning kan oppnĂ„s ved Ă„ sammenligne pensjonsmidler â investeringsfondet referert til som virkelig verdi av pensjonsmidler â med PBO. Dersom virkelig verdi av pensjonsmidlene er mindre enn ytelsesforpliktelsen, er det pensjonsunderskudd. Selskapet er pĂ„lagt Ă„ avslĂžre denne informasjonen i en fotnote i sin 10-K Ă„rsregnskap.
PBO er en av de tre tilnÊrmingene bedrifter bruker for Ä mÄle og avslÞre pensjonsforpliktelser. De andre tiltakene er:
Akkumulerte ytelsesforpliktelser (ABO) : I motsetning til PBO, refererer akkumulerte ytelsesforpliktelser (ABO) til nÄverdien av pensjonsytelser opptjent av ansatte ved bruk av gjeldende kompensasjonsnivÄer.
Opptjente ytelsesforpliktelser (VBO) : Den delen av den akkumulerte ytelsesforpliktelsen som ansatte vil motta, uavhengig av deres fortsatte deltakelse i selskapets pensjonsordning.
Eksempel pÄ prosjekterte fordelsforpliktelser (PBO)
I desember 2018 hadde General Motors amerikanske pensjonsplan en PBO pÄ 61,2 milliarder dollar, med virkelig verdi av pensjonsmidlene pÄ 56,1 milliarder dollar. Med andre ord betyr dette at planen var 92% finansiert pÄ den tiden.
I mellomtiden var Fords amerikanske fordelsforpliktelse i desember 2018 42,3 milliarder dollar, mens pensjonsmidlene hadde en virkelig verdi pÄ 39,8 milliarder dollar. Det betyr at Fords plan var 94% finansiert, noe som er litt bedre enn General Motors.
Spesielle hensyn
Selv om en PBO er klassifisert som en gjeld i balansen,. er det betydelig kritikk om hvorvidt den oppfyller de forhÄndsdefinerte kriteriene for Ä bli definert som sÄdan. Disse kriteriene er ansvaret for Ä overgi en eiendel fra resultatet av transaksjonene som finner sted pÄ et spesifisert fremtidig tidspunkt, forpliktelsen for et selskap til Ä overgi eiendeler for forpliktelsen pÄ et fremtidig tidspunkt, og at transaksjonen som resulterer i forpliktelsen har allerede funnet sted.
Aktuarielle tap behandles forskjellig av Internal Revenue Service (IRS) og FASB.
##HĂžydepunkter
- Prosjektert ytelsesforpliktelse (PBO) forutsetter at ordningen ikke vil avsluttes i overskuelig fremtid og justeres for Ă„ reflektere forventet kompensasjon i Ă„rene fremover.
â En projisert ytelsesforpliktelse (PBO) er et aktuarmessig mĂ„l pĂ„ hva en bedrift vil trenge pĂ„ det nĂ„vĂŠrende tidspunkt for Ă„ dekke fremtidige pensjonsforpliktelser.
- Aktuarer er ansvarlige for Ă„ bruke den prosjekterte ytelsesforpliktelsen (PBO) for Ă„ beregne hvorvidt pensjonsordninger er underfinansiert eller ikke.
