Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)

Что такое модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)?

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) представляет собой систему амортизации, используемую для целей налогообложения в США. Амортизация MACRS позволяет возмещать капитализированную стоимость актива в течение определенного периода посредством ежегодных вычетов. Система MACRS распределяет основные средства по классам, для которых установлены периоды амортизации.

Понимание модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS)

Согласно определению Налоговой службы (IRS), амортизация — это налоговый вычет, который позволяет бизнесу возмещать стоимость определенного имущества. Амортизация – это ежегодная надбавка за износ, порчу или моральное устаревание имущества. Большинство материальных активов амортизируются. Аналогичным образом, некоторые нематериальные активы,. такие как патенты и авторские права, подлежат амортизации.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является надлежащим методом амортизации для большинства активов. MACRS допускает большую ускоренную амортизацию в течение более длительных периодов времени. Это выгодно, поскольку более быстрое ускорение позволяет физическим и юридическим лицам вычитать большие суммы в течение первых нескольких лет жизни актива и относительно меньше позже.

Амортизация с использованием MACRS может применяться к таким активам, как компьютерное оборудование, офисная мебель, автомобили, заборы, хозяйственные постройки, скаковые лошади и т. д.

Для имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, IRS требует, чтобы предприятия использовали MACRS для амортизации.

Теперь есть вещи, для которых нельзя использовать MACRS. В частности, нематериальное имущество, фильмы, видеокассеты и записи. Прочее имущество, исключенное из MACRS, включает определенное корпоративное или партнерское имущество, приобретенное в результате необлагаемой передачи.

Типы модифицированных систем ускоренного возмещения затрат (MACRS)

Существуют две ключевые системы прекращения поддержки MACRS. Первая — это общая система амортизации (GDS), а вторая — альтернативная система амортизации (ADS). Эти две системы имеют разные периоды восстановления и методы амортизации. В большинстве случаев используется GDS, хотя в особых случаях может использоваться и ADS.

В общей системе амортизации используется метод уменьшаемого остатка,. который позволяет отражать более крупные расходы на амортизацию в первые годы и меньшие суммы в последующие годы. Альтернативная система амортизации позволяет начислять амортизацию в течение более длительного периода времени.

GDS лучше всего использовать для активов, которые быстро обесцениваются, таких как компьютеры и другие технологии. Между тем, ADS должны использоваться в определенных случаях, таких как имущество, используемое в сельскохозяйственном бизнесе, имущество, освобожденное от налогообложения, или любое имущество, используемое за пределами США. бизнеса в течение налогового года.

Теперь предприятия могут выбрать использование ADS (вместо GDS). Выбор должен охватывать все имущество в одном и том же классе собственности, и после того, как он сделан, этот выбор никогда не может быть изменен.

Классификация свойств

IRS публикует данные о сроках полезного использования различных классов активов. Эта информация используется для расчета амортизации для данного типа квалифицированного актива. Вот несколько примеров некоторых активов и сроков их полезного использования в годах, опубликованных IRS.

ТТТ

Эту информацию предоставляет налоговая служба

Публикация IRS 946 (Как амортизировать имущество) содержит полную разбивку классов активов и сроков их полезного использования. Поскольку налоговые правила для MACRS сложны, более 100 страниц публикации IRS 946 содержат полное руководство по амортизации активов с помощью MACRS.

Представленные выше девять классов активов относятся к GDS. Существует больше классов активов для ADS, а срок восстановления больше. Например, срок полезного использования сдаваемой жилой недвижимости по ADS составляет 30 лет, а коммерческой недвижимости — 40 лет.

На основании информации, представленной в таблице, предприятие может определить налоговую амортизацию активов. Основой для амортизации имущества MACRS является базовая стоимость имущества, умноженная на процент использования в бизнесе/инвестициях. Полученная сумма признается в налоговой декларации компании и используется для определения налогооблагаемого дохода путем учета любых налоговых кредитов и вычетов, которые могут быть заявлены в отношении имущества.

Обратите внимание, что производная налоговая амортизация не отражается в финансовой отчетности, поскольку в этих отчетах амортизация рассчитывается с использованием линейного метода амортизации или какой-либо другой формы метода ускоренной амортизации по себестоимости.

MACRS используется для целей налогообложения, а не для финансовой отчетности, так как он не утвержден Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). Например, компания может использовать MACRS для налоговой амортизации и линейную амортизацию для создания финансовой отчетности.

Часто задаваемые вопросы о MACRS

Что такое публикация IRS 946?

Публикация IRS 946 — это публикация IRS, в которой подробно описано, как амортизировать имущество. В частности, объясняется, как возместить стоимость имущества (например, делового оборудования или приносящего доход актива) за счет амортизации.

Каковы налоговые преимущества амортизации?

Расходы на амортизацию снижают сумму дохода, на которой основаны налоги, тем самым уменьшая сумму причитающихся налогов. Преимущество ускоренной амортизации заключается в том, что вы получаете большее снижение налога в первые годы срока полезного использования актива.

Что означает срок полезного использования?

Срок полезного использования – это учетная оценка количества лет, в течение которых актив может оставаться в эксплуатации для целей получения дохода. IRS определяет срок полезного использования для различных активов, указывая продолжительность времени, в течение которого они могут быть амортизированы. Например, срок полезного использования (по данным IRS) автомобилей составляет пять лет, а срок полезного использования сдаваемой в аренду жилой недвижимости составляет 27,5 лет.

Особенности

• IRS предоставляет рекомендации относительно того, какие активы имеют право на MACRS и какой срок полезного использования следует использовать.

• MACRS обеспечивает более быструю амортизацию в первые годы жизни актива и замедляет амортизацию в дальнейшем.

• Существует два типа систем MACRS — Общая система амортизации (GDS) и Альтернативная система амортизации (ADS).

• Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) позволяет бизнесу возмещать стоимость определенных активов, которые со временем изнашиваются.

• С налоговой точки зрения отказ от поддержки MACRS более выгоден по сравнению с некоторыми другими методами.