Modifierat Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Vad är MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)?
Det modifierade systemet för accelererad kostnadstäckning (MACRS) är ett avskrivningssystem som används för skatteändamål i USA. MACRS-avskrivningar gör att den aktiverade kostnaden för en tillgång kan återvinnas under en specificerad period via årliga avdrag. MACRS-systemet placerar anläggningstillgångar i klasser som har fastställda avskrivningsperioder.
Förstå MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)
Enligt definitionen av Internal Revenue Service (IRS) är avskrivning ett inkomstskatteavdrag som gör att ett företag kan återvinna kostnadsgrunden för viss egendom. Avskrivning är en årlig ersättning för slitage, försämring eller inkurans av egendom. De flesta materiella tillgångar är avskrivningsbara. Likaså är vissa immateriella tillgångar,. såsom patent och upphovsrätter, avskrivningsbara.
Det modifierade accelererade kostnadstäckningssystemet (MACRS) är den korrekta avskrivningsmetoden för de flesta tillgångar. MACRS möjliggör större accelererad avskrivning över längre tidsperioder. Detta är fördelaktigt eftersom snabbare acceleration gör att individer och företag kan dra av större belopp under de första åren av en tillgångs liv, och relativt mindre senare.
Avskrivningar med MACRS kan tillämpas på tillgångar som datorutrustning, kontorsmöbler, bilar, staket, gårdsbyggnader, kapplöpningshästar och så vidare.
För egendom som tagits i bruk efter 1986 kräver IRS att företag använder MACRS för avskrivning.
Nu finns det saker som MACRS inte kan användas till. Särskilt immateriell egendom, filmer, videoband och inspelningar. Annan egendom som exkluderas från MACRS inkluderar viss företags- eller partnerskapsegendom som förvärvats genom icke-skattepliktiga överföringar.
Typer av modifierade system för accelererad kostnadsåtervinning (MACRS)
Det finns två viktiga MACRS-utskrivningssystem. Det första är det allmänna avskrivningssystemet (GDS), medan det andra är det alternativa avskrivningssystemet (ADS). Dessa två system har olika återvinningsperioder och avskrivningsmetoder. För det mesta används GDS, även om ADS i speciella fall kan användas.
Det allmänna avskrivningssystemet använder metoden med degressiv saldo,. som gör att en större avskrivningskostnad kan bokföras under de första åren och mindre belopp under de senare åren. Det alternativa avskrivningssystemet tillåter att avskrivningar tas över en längre tid.
GDS används bäst för tillgångar som försvinner snabbt, såsom datorer och annan teknik. Samtidigt måste ADS användas i vissa fall, t.ex. egendom som används i en jordbruksverksamhet, egendom som är befriad från beskattning eller egendom som används utanför USA ADS måste också användas för alla listade egendomar som används 50 % eller mindre i en verksamhet under beskattningsåret.
Nu kan företag välja att använda ADS (istället för GDS). Valet ska omfatta all egendom i samma fastighetsklass och när det väl är gjort kan det valet aldrig ändras.
Egendomsklassificeringar
IRS publicerar nyttjandeperioderna för olika klasser av tillgångar. Denna information används för att beräkna avskrivningen för en given typ av kvalificerad tillgång. Några exempel på vissa tillgångar och deras livslängd i år som publicerats av IRS inkluderar.
TTT
Denna information tillhandahålls av IRS
IRS:s publikation 946 (How To Depreciate Property) har en fullständig uppdelning av tillgångsklasser och deras livslängd. Eftersom skattereglerna för MACRS är komplexa ger de över 100 sidorna i IRS Publication 946 fullständig vägledning om avskrivning av tillgångar med MACRS.
De nio tillgångsklasserna som presenteras ovan är för GDS. Det finns fler tillgångsklasser för ADS och återställningstiden är längre. Till exempel är nyttjandeperioden för bostadshyresfastigheter enligt ADS 30 år och för kommersiella fastigheter 40 år.
Utifrån den information som lämnas i tabellen kan en verksamhet fastställa sina skattemässiga avskrivningar för tillgångar. Grunden för avskrivning av MACRS-fastighet är fastighetens kostnadsunderlag multiplicerat med andelen verksamhets-/investeringsanvändning. Det erhållna beloppet redovisas i bolagets inkomstdeklaration och används för att fastställa skattepliktig inkomst genom att ta hänsyn till eventuella skattelättnader och avdrag som kan krävas på fastigheten.
Observera att den härledda skattemässiga avskrivningen inte redovisas i bokslutet, eftersom dessa rapporter beräknar avskrivningar med linjär avskrivningsmetod eller någon annan form av accelererad avskrivningsmetod.
MACRS används för skatteändamål och inte för finansiella rapporter, eftersom det inte är godkänt av US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Till exempel kan ett företag använda MACRS för skattemässiga avskrivningar och linjära avskrivningar för att skapa finansiella rapporter.
Vanliga frågor om MACRS
Vad är IRS Publication 946?
IRS Publication 946 är en publikation från IRS som beskriver hur man avskriver egendom. Speciellt förklarar den hur man får tillbaka kostnaden för egendom (som affärsutrustning eller inkomstbringande tillgångar) via avskrivning.
Vilka är de skattemässiga fördelarna med avskrivning?
Avskrivningskostnader sänker inkomstbeloppet som skatten baseras på, vilket minskar beloppet av skatter. Fördelen med accelererad avskrivning är att du får en större skattereduktion under de tidigare åren av en tillgångs nyttjandeperiod.
Vad betyder nyttigt liv?
Nyttjandeperiod är den redovisningsmässiga uppskattningen av antalet år en tillgång sannolikt kommer att vara i drift i syfte att generera inkomst. IRS bestämmer nyttjandeperioden för olika tillgångar och anger hur lång tid de kan skrivas av. Till exempel är nyttjandeperioden (enligt IRS) för bilar fem år, medan bostadshyresfastigheter har en livslängd på 27,5 år.
Höjdpunkter
– IRS ger riktlinjer för vilka tillgångar som är berättigade till MACRS och vilken nyttjandeperiod som ska användas.
MACRS möjliggör snabbare avskrivning under de första åren av en tillgångs livslängd och bromsar avskrivningen senare.
Det finns två typer av MACRS-system – General Depreciation System (GDS) och Alternative Depreciation System (ADS).
Det modifierade systemet för accelererad kostnadstäckning (MACRS) tillåter ett företag att återvinna kostnadsbasen för vissa tillgångar som försämras över tiden.
– Ur ett skatteperspektiv är MACRS-avskrivning mer fördelaktigt jämfört med vissa andra metoder.
