Okonsoliderat dotterbolag
Vad är ett okonsoliderat dotterbolag?
Ett icke konsoliderat dotterföretag är ett företag som ägs av ett moderbolag men vars individuella bokslut inte ingår i koncern- eller sammanslagna bokslut för det moderföretag som det tillhör. I stället förekommer ett icke konsoliderat dotterföretag i moderbolagets koncernredovisning som en investering. Detta gäller vanligtvis när moderbolaget inte har en bestämmande andel i dotterbolaget.
Förstå ett okonsoliderat dotterbolag
Ett bolag kan behandlas som ett okonsoliderat dotterbolag när moderbolaget inte har kontroll över ett dotterbolag, har tillfällig kontroll över dotterbolaget eller om moderbolagets affärsverksamhet är väsentligt annorlunda än dotterbolagets.
Olika redovisningsbehandlingar gäller, beroende på hur stor andel som ägs av moderbolaget. Ägarandelen är dock alltid mindre än 50%. Om ägarandelen är 20 % eller mer (men mindre än 50 %), kan moderbolaget vanligtvis utöva någon typ av kontroll över dotterbolaget.
Här kommer moderbolaget att använda kapitalandelsmetoden då det okonsoliderade dotterbolaget behandlas som en investering med mer än 20 % ägande i dotterbolagets röstandel. Detta är känt som en inflytelserik investering. Enligt denna metod ska moderföretaget redovisa eventuella vinster eller förluster från dotterföretaget i dess resultaträkning.
Moderbolag med mindre än 20 % av aktierna och ingen kontroll över dotterbolaget registrerar bara investeringen till historiskt anskaffningsvärde eller köpeskillingen i sin balansräkning. Detta är känt som en passiv investering. Om utdelning lämnas, vilket är kontanta betalningar till aktieägarna, bokför dock moderbolaget utdelningsinkomsten men inte några investeringsintäkter från dotterbolaget.
Skäl att ha ett okonsoliderat dotterbolag
Oftast skapar ett moderbolag det okonsoliderade dotterbolaget själv. Det finns en mängd olika anledningar till att det kan göra det, inklusive att skapa joint ventures (JV) för att dela kostnaderna med ett annat företag eller special purpose vehicles (SPVs) för att separera intäkter, kostnader och vinster för speciella projekt från moderbolagets.
När ett dotterbolag eller närstående är en betydande verksamhet kan det hända att ett moderbolags finansiella rapporter inte helt återspeglar dess verkliga exponering mot alla tillhörande delar av dess verksamhet.
Även om ett moderbolag kanske inte har ledningskontroll över ett dotterbolag, kan det ha betydande exponering mot dotterbolagets finansiella och operativa affärer. Ett multinationellt företag kan till exempel uppleva politiska risker i en annan region. Ur redovisningssynpunkt kanske det inte är meningsfullt att redovisa dotterbolaget utöver en investering på ett moderbolags finansiella rapporter, men exponeringen sträcker sig till moderbolagets kärnverksamhet.
Exempel på ett okonsoliderat dotterbolag
Som ett exempel, låt oss säga att företaget ABC har 40 % kontrollerande andel i sitt okonsoliderade dotterbolag, Business XYZ, som det skapade som en SPV för ett nybyggnationsprojekt i ett främmande land som bara kommer att pågå i ett år.
XYZ noterar 1 miljard dollar i vinst för året. Eftersom ABC äger mer än 20 % av XYZ (men mindre än 50 %) kommer det att använda kapitalandelsmetoden för att redovisa sitt okonsoliderade dotterbolag. ABC måste registrera 400 miljoner dollar i intäkter på sin resultaträkning eftersom ABC har en andel på 40 % och utövar viss kontroll över XYZ. Dessutom måste ABC registrera ökningen av värdet på den initiala investeringen, noterad på balansräkningen, med 400 miljoner dollar.
Höjdpunkter
Företag anses vara okonsoliderade dotterbolag när moderbolaget inte har kontroll över dotterbolaget, endast har tillfällig kontroll eller om moderbolagets affärsverksamhet är en annan än dotterbolagets.
Okonsoliderade dotterbolag ägs av ett moderbolag, men deras individuella bokslut ingår inte i moderbolagets koncernredovisning.
Beroende på moderbolagets ägarandel i dotterbolaget måste investeringen bokföras antingen enligt kapitalandelsmetoden eller historisk anskaffningsmetoden.
Moderbolag har oftast mindre än 50 % ägarandel i det okonsoliderade dotterbolaget. Vilken redovisningsmetod som används beror på om ägarandelen är mer eller mindre än 20 %.
Snarare än deras individuella bokslut, visas icke konsoliderade dotterbolag som investeringar i moderbolagets koncernredovisning.
