Aktiemetoden
Vad är aktiemetoden?
Kapitalandelsmetoden är en redovisningsteknik som används av ett företag för att registrera de vinster som intjänats genom sin investering i ett annat företag. Med kapitalandelsmetoden rapporterar investerarföretaget de intäkter som det andra företaget har tjänat på sin resultaträkning, till ett belopp som är proportionellt mot andelen av dess kapitalinvestering i det andra företaget.
Förstå aktiemetoden
Kapitalandelsmetoden är den standardteknik som används när ett företag, investeraren, har ett betydande inflytande över ett annat företag, investeringsobjektet. När ett företag innehar cirka 20% till 50% av ett företags aktier anses det ha betydande inflytande. Företag med mindre än 20 % andel i ett annat företag kan också ha ett betydande inflytande, i vilket fall de också behöver använda kapitalandelsmetoden.
Betydande inflytande definieras som en förmåga att utöva makt över ett annat företag. Denna befogenhet inkluderar representation i styrelsen,. engagemang i policyutveckling och utbyte av ledande personal.
Registrera intäkts- och tillgångsförändringar enligt kapitalandelsmetoden
Kapitalandelsmetoden erkänner det väsentliga ekonomiska förhållandet mellan två enheter. Investeraren bokför sin andel av investeringsobjektets resultat som intäkt från investeringar i resultaträkningen. Till exempel, om ett företag äger 25 % av ett företag med en nettoinkomst på 1 miljon USD, rapporterar företaget vinst från sin investering på 250 000 USD enligt kapitalandelsmetoden.
När investeraren har ett betydande inflytande över investeringsobjektets operativa och finansiella resultat kan detta direkt påverka värdet av investerarens investering. Investeraren registrerar sin initiala investering i det andra företagets aktie som en tillgång till historiskt anskaffningsvärde. Enligt kapitalandelsmetoden justeras investeringens värde periodiskt för att återspegla värdeförändringarna på grund av investerarens andel i företagets intäkter eller förluster. Justeringar görs även när utdelning lämnas till aktieägarna.
Med hjälp av kapitalandelsmetoden redovisar ett företag det redovisade värdet av sin investering oberoende av förändringar i verkligt värde på marknaden. Med ett betydande inflytande över ett annat företags operativa och finansiella policy, baserar investeraren sitt investeringsvärde på förändringar i värdet av det företagets nettotillgångar från operativa och finansiella aktiviteter och resultatet, inklusive resultat och förluster.
Till exempel, när investeringsföretaget rapporterar en nettoförlust, bokför investerarföretaget sin andel av förlusten som "förlust på investeringar" i resultaträkningen, vilket också minskar investeringens redovisade värde i balansräkningen.
När det investerade företaget betalar kontant utdelning minskar värdet på dess nettotillgångar. Genom att använda kapitalandelsmetoden registrerar det investerarföretag som får utdelningen en ökning av sitt kassabehållning men rapporterar under tiden en minskning av det redovisade värdet på sin investering. Andra finansiella aktiviteter som påverkar värdet av det investerade företagets nettotillgångar bör ha samma inverkan på värdet av investerarens andel av investeringen. Kapitalandelsmetoden säkerställer korrekt rapportering om affärssituationen för investeraren och det investerade företaget, givet den väsentliga ekonomiska relation de har.
Exempel på kapitalandelsmetoden
Anta till exempel att ABC Company köper 25 % av XYZ Corp för 200 000 USD. I slutet av år 1 rapporterar XYZ Corp en nettoinkomst på 50 000 USD och betalar 10 000 USD i utdelning till sina aktieägare. Vid köptillfället registrerar ABC Company en debitering på $200 000 till "Investering i XYZ Corp" (ett tillgångskonto) och en kredit på samma belopp till kontanter.
I slutet av året bokför ABC Company en debitering på 12 500 USD (25 % av XYZ:s nettoinkomst på 50 000 USD) till "Investment in XYZ Corp", och en kredit på samma belopp till Investeringsintäkter. Dessutom registrerar ABC Company också en debitering på 2 500 USD (25 % av XYZ:s utdelningar på 10 000 USD) till kontanter och en kredit på samma belopp till "Investering i XYZ Corp." Debiteringen av investeringen ökar tillgångens värde, medan krediten till investeringen minskar det.
Det nya saldot på kontot "Investering i XYZ Corp" är 210 000 USD. Siffran på 12 500 $ investeringsintäkter kommer att visas på ABC:s resultaträkning, och det nya saldot på 210 000 $ på investeringskontot kommer att visas på ABC:s balansräkning. Netto ($197 500) kontanter som betalats ut under året ($ 200 000 köp - $2 500 mottagen utdelning) kommer att visas i kassaflödet från / (används i) investeringsaktiviteter i kassaflödesanalysen.
Alternativa metoder
När ett investerarföretag utövar full kontroll, i allmänhet över 50 % ägande, över det investerade företaget, måste det registrera sin investering i dotterföretaget med hjälp av en konsolideringsmetod. Alla intäkter, kostnader, tillgångar och skulder i dotterbolaget skulle inkluderas i moderbolagets finansiella rapporter.
Å andra sidan, när en investerare inte utövar full kontroll eller har betydande inflytande över investeringsobjektet, skulle de behöva bokföra sin investering med anskaffningsvärdemetoden. I denna situation tas investeringen upp i balansräkningen till dess historiska anskaffningsvärde.
##Höjdpunkter
Nettoresultatet för det investerade företaget ökar investerarens tillgångsvärde på sin balansräkning, medan det investerade företagets förlust eller utdelning minskar det.
Tröskeln för "betydande inflytande" är vanligtvis ett ägande på 20-50 %.
Kapitalandelsmetoden används för att värdera ett företags investering i ett annat företag när det har ett betydande inflytande över företaget det investerar i.
Investeraren registrerar också procentandelen av investeringsobjektets nettoinkomst eller förlust på sin resultaträkning.
Enligt kapitalandelsmetoden bokförs investeringen initialt till historiskt anskaffningsvärde, och justeringar görs till värdet baserat på investerarens procentuella ägande i nettovinst, förlust och utdelningar.
