بدل تكلفة رأس المال (CCA)
ما هو بدل تكلفة رأس المال (CCA)؟
خصم سنوي في قانون ضريبة الدخل الكندي يمكن المطالبة به على الأصول القابلة للاستهلاك عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة تحت مظلة قانون ضريبة الدخل. يُطالب به كنسبة مئوية من تكلفة الأصل لعدد من السنوات ، ويُسمح عادةً باستخدام CCA للمشتريات التي من المتوقع أن تستمر لعدة سنوات ، مثل المباني. ومع ذلك ، لا يُسمح بالخصم بالكامل لمدة عام واحد ؛ بدلاً من ذلك ، يتم توزيع التكلفة الكاملة على عدد من السنوات على الإقرارات الضريبية .
لا يتم منح حالة CCA لجميع أصول الأعمال. هناك قائمة مهمة من الاستبعادات التي يجب أخذها في الاعتبار عند حساب ما إذا كانت الشركة مؤهلة للحصول على CCA. تشمل بعض الاستثناءات الأرض والممتلكات التي تم شراؤها دون نية إنتاج الدخل والأعمال الفنية التي تم شراؤها بعد 12 نوفمبر 1981 .
يتم احتساب CCA من خلال النظر في تكلفة رأس المال غير المستهلكة أيضًا. يتضمن ذلك المصاريف القانونية أو الرسوم المحاسبية أو التكاليف الهندسية التي يتحملها دافع الضرائب لشراء العقار. كما أنها عوامل في العمل والنفقات العامة والمواد التي يستخدمها دافع الضرائب عند بناء العقار .
بموجب خصم التكلفة الرأسمالية ، تتأهل المباني لنسب مختلفة من الخصومات حسب السنة التي تم شراؤها فيها. قد يتأهل البعض فقط بمعدل 4٪ ، بينما يتأهل البعض الآخر بمعدل 5٪.
أنواع بدل تكلفة رأس المال (CCA)
وكالة الإيرادات الكندية ما لا يقل عن 19 فئة من المعدلات السنوية التي يمكن المطالبة بها في CCA ، متفاوتة حسب نوع الأصل. تمتلك العقارات بعضًا من أدنى المعدلات ، حيث تتراوح من 4٪ إلى 10٪ ، اعتمادًا على وقت الاستحواذ عليها ومواد البناء. كأصول تنخفض قيمتها بسرعة ، تتمتع أجهزة الكمبيوتر وبرامج الأنظمة والسيارات بمعدلات عالية من CCA ، تتراوح بين 30٪ و 50٪ .
يمكن المطالبة بفئات قليلة من الأدوات والزي الرسمي للعمل وبرامج الكمبيوتر بنسبة 100٪ - أي أنه يمكن المطالبة بالقيمة الكاملة في السنة الأولى المؤهلة للحصول على CCA. لكن العديد من هذه الفئات تفرض حدودًا بالدولار على سعر شراء العنصر. على سبيل المثال ، تتأهل الأدوات الطبية أو أدوات طب الأسنان لقاعدة 100 بالمائة ، لسنة كاملة ، ولكن فقط إذا تم شراؤها بأقل من 500 دولار. بالنسبة للعديد من الأصول ، تختلف النسبة المئوية التي يمكن المطالبة بها اعتمادًا على السنة التي تم فيها شراء العناصر .
إعتبارات خاصة
لا تحتاج الشركة إلى المطالبة بالحد الأقصى المسموح به من CCA في أي سنة معينة ، ولكن يمكنها بدلاً من ذلك المطالبة بأي مبلغ من الصفر إلى الحد الأقصى. أي مبلغ أقل من الحد الأقصى سيتم ترحيله إلى العام المقبل وسيكون متاحًا للمطالبة به .
يعد CCA أداة مفيدة لتخفيض الضرائب ، ويرجع ذلك جزئيًا إلى المرونة التي تعاملت بها المحكمة العليا الكندية مع نزاعات المطالبات من وكالة الإيرادات الكندية في الماضي. لديها خصومات بموجب الضوء الأخضر في الحالات التي لم يتم فيها الاحتفاظ بالممتلكات موضع التساؤل في نزاع المطالبة لفترة طويلة جدًا.
في صناعة البطاريات ، يرمز CCA إلى Cold Cranking Amps ، وهو تصنيف يستخدم لوصف قدرة البطارية على بدء تشغيل المحرك في درجات الحرارة الباردة. على وجه التحديد ، CCA هو عدد الأمبيرات التي توفرها بطارية الرصاص الحمضية عند 0 درجة فهرنهايت لمدة 30 ثانية. ومع ذلك ، يجب أن تحافظ زرنيخات النحاس الكروماتية على 1.2 فولت على الأقل .
يسلط الضوء
عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة ، يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بخصومات سنوية على أصولهم القابلة للاستهلاك من خلال مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA).
يمكن للشركات المطالبة من الصفر إلى الحد الأقصى لمبلغ CCA في أي سنة معينة ، وترحيل أي مبلغ أقل من الحد الأقصى للمطالبة به للعام المقبل.
بالنسبة لعمليات شراء معينة ، يمكن خصم القيمة الكاملة في السنة الأولى بدلاً من الاضطرار إلى توزيعها على عدة سنوات.
يُسمح باستخدام CCA عندما يُتوقع أن تستمر عمليات الشراء لسنوات ، مثل المعدات والآلات.
لا يتم احتساب الأرض على أنها خصم CCA مؤهل. هناك استثناءات مهمة أخرى أيضًا.
