Ulga na koszty kapitałowe (CCA)
Co to jest ulga na koszty kapitałowe (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) to roczne odliczenie w kanadyjskim kodeksie podatku dochodowego, o które można ubiegać się od aktywów podlegających amortyzacji przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu w ramach ustawy o podatku dochodowym. Zaliczana jako procent kosztu aktywów przez kilka lat, CCA jest zazwyczaj dozwolona w przypadku zakupów, które mają trwać kilka lat, takich jak budynki. Jednak odliczenie nie jest dozwolone w całości przez jeden rok; zamiast tego pełny koszt jest rozłożony na kilka lat na zeznaniach podatkowych .
Status CCA nie jest przyznawany dla wszystkich aktywów biznesowych. Istnieje ważna lista wykluczeń, które należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu, czy firma kwalifikuje się do CCA. Niektóre wyłączenia obejmują ziemię, nieruchomość kupioną bez zamiaru uzyskania dochodu oraz dzieła sztuki zakupione po 12 listopada 1981 r .
CCA oblicza się również z uwzględnieniem niezamortyzowanego kosztu kapitału. Obejmuje to wydatki prawne, opłaty księgowe lub koszty inżynieryjne, które ponosi podatnik przy zakupie nieruchomości. Uwzględnia również pracę, koszty ogólne i materiały użyte przez podatnika podczas budowy nieruchomości .
W ramach odliczenia z tytułu kosztów kapitałowych budynki kwalifikują się do różnych wartości procentowych odliczeń w zależności od roku, w którym zostały zakupione. Niektóre mogą kwalifikować się tylko do 4% stawki, podczas gdy inne mają stawkę 5%.
Rodzaje ulgi na koszty kapitałowe (CCA)
Canada Revenue Agency określa co najmniej 19 klas rocznych stawek, po których można ubiegać się o CCA, w zależności od rodzaju aktywów . Nieruchomości mają jedne z najniższych stawek, od 4% do 10%, w zależności od tego, kiedy zostały nabyte i materiałów budowlanych. Jako aktywa, które szybko tracą na wartości, komputery, oprogramowanie systemowe i pojazdy silnikowe mają wysokie stawki CCA, od 30% do 50% .
Kilka kategorii narzędzi, strojów roboczych i oprogramowania komputerowego można ubiegać się w 100% – to znaczy, że pełna wartość może zostać odebrana w pierwszym roku kwalifikującym się do CCA. Ale wiele z tych kategorii nakłada ograniczenia w dolarach na cenę zakupu przedmiotu. Na przykład instrumenty medyczne lub dentystyczne kwalifikują się do zasady 100%, przez cały rok, ale tylko wtedy, gdy zostały zakupione za mniej niż 500 USD. W przypadku wielu aktywów procent, o który można się ubiegać, różni się w zależności od roku zakupu przedmiotów .
Uwagi specjalne
Firma nie musi żądać maksymalnej dopuszczalnej kwoty CCA w danym roku, ale może zamiast tego żądać dowolnej kwoty od zera do maksimum. Każda kwota mniejsza niż maksymalna zostanie przeniesiona na następny rok i będzie dostępna do odebrania .
CCA jest użytecznym narzędziem do obniżania podatków, po części ze względu na elastyczność, z jaką Sąd Najwyższy Kanady rozstrzygał w przeszłości spory dotyczące roszczeń z Kanadyjskiego Urzędu Skarbowego. Ma potrącenia na zielono w przypadkach, gdy majątek kwestionowany w sporze o roszczenie nie był przechowywany przez bardzo długi czas.
W branży akumulatorów CCA oznacza Cold Cranking Amps, która jest oceną używaną do opisania zdolności akumulatora do rozruchu silnika w niskich temperaturach. W szczególności CCA to liczba amperów, jaką akumulator kwasowo-ołowiowy dostarcza w temperaturze 0°F przez 30 sekund. Jednak CCA musi utrzymywać napięcie co najmniej 1,2 V.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu podatnicy mogą ubiegać się o roczne odliczenia od swoich aktywów podlegających amortyzacji w ramach ulgi na koszt kapitału (CCA).
Firmy mogą ubiegać się od zera do maksymalnej kwoty CCA w danym roku i przenosić każdą kwotę mniejszą niż maksymalna kwota roszczenia na następny rok.
W przypadku niektórych zakupów pełną wartość można odliczyć w pierwszym roku, zamiast rozkładać ją na wiele lat.
CCA jest dopuszczalne, gdy przewiduje się, że zakupy, takie jak sprzęt i maszyny, potrwają lata.
Grunt nie zalicza się do kwalifikowanego odliczenia CCA. Istnieją również inne ważne wyjątki.
