资本成本津贴 (CCA)

什么是资本成本津贴 (CCA)？

加拿大所得税法典中的一项年度减免，可在根据《所得税法》计算应税收入时对可折旧资产申报。 CCA 声称是多年资产成本的百分比，通常允许用于预计持续数年的购买，例如建筑物。但单年不得全额扣除；相反，全部成本在纳税申报表上分摊多年。

并非所有业务资产都授予 CCA 身份。在计算企业是否有资格获得 CCA 时，必须考虑一个重要的排除清单。一些例外情况包括土地、无意产生收入而购买的财产，以及 1981 年 11 月 12 日之后购买的艺术品。

CCA 也是通过考虑未折旧的资本成本来计算的。这包括纳税人为购买房产而承担的法律费用、会计费用或工程费用。它还考虑了纳税人在建造房产时使用的工作、管理费用和材料。

根据资本成本减免扣除，建筑物有资格获得不同百分比的扣除，具体取决于购买年份。有些可能只符合 4% 的税率，而另一些则有 5% 的税率。

资本成本津贴 (CCA) 的类型

加拿大税务局列出了至少 19 类可以申请 CCA 的年费率，具体取决于资产类型。房地产的税率最低，从 4% 到 10% 不等，具体取决于收购时间和建筑材料。作为快速贬值的资产，计算机、系统软件和机动车辆的 CCA 率很高，介于 30% 和 50% 之间。

一些类别的工具、工作服和计算机软件可以 100% 申报——也就是说，可以在第一个符合条件的 CCA 年度申报全部价值。但其中许多类别对商品的购买价格施加了美元限制。例如，医疗或牙科器械符合 100% 全年规则，但前提是它们的购买价格低于 500 美元。对于许多资产，可以申报的百分比取决于购买物品的年份。

特别注意事项

企业无需在任何给定年份要求最高允许的 CCA 金额，而是可以要求从零到最大值的任何金额。任何低于最高限额的金额都将结转至下一年，并可用于申领。

CCA 是一种有用的减税工具，部分原因是加拿大最高法院过去处理加拿大税务局索赔纠纷的灵活性。如果索赔纠纷中被质疑的财产没有被持有很长时间，它会扣除绿灯。

在电池行业中，CCA 代表冷启动电流，它是用于描述电池在低温下启动发动机的能力的额定值。具体来说，CCA 是铅酸电池在 0°F 下 30 秒提供的安培数。但是，CCA 必须保持至少 1.2 伏。

＃＃强调

在计算应税收入时，纳税人可以通过资本成本津贴 (CCA) 要求对其可折旧资产进行年度扣除。
企业可以在任何给定年份从零到最高申请 CCA 金额，并结转任何低于下一年最高申请金额的金额。
对于某些购买，可以在第一年扣除全部价值，而不必分摊多年。
如果购买预计将持续数年，例如设备和机械，则允许使用 CCA。
土地不算作合格的 CCA 扣除。还有其他重要的排除。