Резерв капитальных затрат (CCA)

Что такое резерв капитальных затрат (CCA)?

Надбавка на капитальные затраты (CCA) — это ежегодный вычет в Канадском кодексе подоходного налога, который может быть запрошен в отношении амортизируемых активов при расчете налогооблагаемого дохода в соответствии с Законом о подоходном налоге. Заявленный как процент от стоимости актива за несколько лет, CCA обычно допускается для покупок, которые, как ожидается, будут длиться в течение нескольких лет, например, зданий. Однако вычет не допускается в полном объеме в течение одного года; скорее, полная стоимость распределяется по налоговым декларациям на несколько лет .

Статус CCA предоставляется не для всех бизнес-активов. Существует важный список исключений, которые необходимо учитывать при расчете того, имеет ли бизнес право на CCA. Некоторые исключения включают землю, имущество, которое было куплено без цели получения дохода, и произведения искусства, купленные после 12 ноября 1981 года .

CCA рассчитывается также с учетом неамортизированных капитальных затрат. Это включает в себя судебные издержки, бухгалтерские сборы или инженерные расходы, которые несет налогоплательщик при покупке недвижимости. Он также учитывает работу, накладные расходы и материалы, которые налогоплательщик использовал при строительстве объекта .

В соответствии с вычетом надбавки на капитальные затраты здания имеют право на различные проценты вычетов в зависимости от того, в каком году они были приобретены. Некоторые могут претендовать только на ставку 4%, а другие - на ставку 5%.

Типы резерва капитальных затрат (CCA)

Агентство по доходам Канады устанавливает как минимум 19 классов годовых ставок, по которым можно требовать CCA, в зависимости от типа актива. Недвижимость имеет одни из самых низких ставок, от 4% до 10%, в зависимости от того, когда она была приобретена и строительных материалов. Как активы, которые быстро обесцениваются, компьютеры, системное программное обеспечение и автомобили имеют высокие показатели CCA, от 30% до 50% .

Некоторые категории инструментов, спецодежды и компьютерного программного обеспечения могут быть востребованы в размере 100 %, то есть полная стоимость может быть заявлена в первый подходящий год для CCA. Но многие из этих категорий налагают долларовые ограничения на покупную цену товара. Например, медицинские или стоматологические инструменты подпадают под правило 100 процентов в течение всего года, но только в том случае, если они были приобретены менее чем за 500 долларов США. Для многих активов процент, на который можно претендовать, зависит от того, в каком году они были приобретены .

Особые соображения

Предприятие не обязано требовать максимально допустимую сумму CCA в любой конкретный год, но вместо этого может требовать любую сумму от нуля до максимума. Любая сумма меньше максимальной будет перенесена на следующий год и будет доступна для требования .

CCA является полезным инструментом снижения налогов, отчасти из-за гибкости, с которой Верховный суд Канады в прошлом рассматривал споры о претензиях со стороны Налогового управления Канады. Он разрешил вычеты в случаях, когда имущество, о котором идет речь в споре о претензиях, не удерживалось очень долго.

В аккумуляторной промышленности CCA расшифровывается как Cold Cranking Amps, это рейтинг, используемый для описания способности аккумулятора запускать двигатель при низких температурах. В частности, CCA — это количество ампер, которое свинцово-кислотная батарея выдает при температуре 0°F в течение 30 секунд. Тем не менее, CCA должен поддерживать не менее 1,2 вольта .

Особенности

• При расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщики могут требовать ежегодных вычетов по своим амортизируемым активам через резерв на капитальные затраты (CCA).

• Предприятия могут требовать от нуля до максимальной суммы CCA в любом конкретном году и переносить любую сумму меньше максимальной суммы на следующий год.

• Для некоторых покупок полная стоимость может быть вычтена в первый год вместо того, чтобы распределять ее на многие годы.

• CCA допускается, когда предполагается, что закупки, такие как оборудование и машины, будут продолжаться в течение многих лет.

• Земля не считается квалифицированным вычетом CCA. Есть и другие важные исключения.