Asignación de costos de capital (CCA)
¿Qué es la asignación de costos de capital (CCA)?
La asignación de costos de capital (CCA) es una deducción anual en el código de impuestos sobre la renta de Canadá que se puede reclamar sobre los activos depreciables al calcular los ingresos imponibles bajo el paraguas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Reclamado como un porcentaje del costo del activo durante varios años, el CCA generalmente se permite para compras que se espera que duren varios años, como edificios. Sin embargo, la deducción no se permite en su totalidad por un solo año; más bien, el costo total se distribuye a lo largo de varios años en las declaraciones de impuestos .
El estado de CCA no se otorga para todos los activos comerciales. Hay una lista importante de exclusiones que deben tenerse en cuenta al calcular si una empresa es elegible para CCA. Algunas exclusiones incluyen terrenos, propiedades que se compraron sin la intención de generar ingresos y obras de arte compradas después del 12 de noviembre de 1981 .
El CCA se calcula considerando también el costo de capital no depreciado. Eso incluye los gastos legales, los honorarios de contabilidad o los costos de ingeniería que asume el contribuyente para la compra de la propiedad. También tiene en cuenta el trabajo, los gastos generales y los materiales que utilizó el contribuyente al construir la propiedad .
Según la deducción de la Asignación de costos de capital, los edificios califican para diferentes porcentajes de deducciones según el año en que se compraron. Algunos solo pueden calificar para una tasa del 4%, mientras que otros tienen una tasa del 5%.
Tipos de asignación de costos de capital (CCA)
La Agencia de Ingresos de Canadá establece al menos 19 clases de tasas anuales a las que se puede reclamar CCA, que varían según el tipo de activo. Los bienes raíces tienen algunas de las tasas más bajas, que van del 4% al 10%, dependiendo de cuándo se adquirió y los materiales de construcción. Como activos que se deprecian rápidamente, las computadoras, el software de los sistemas y los vehículos de motor tienen altas tasas de CCA, de entre el 30 % y el 50 % .
Algunas categorías de herramientas, uniformes de trabajo y software de computadora son reclamables al 100%, es decir, el valor total puede reclamarse en el primer año elegible para CCA. Pero muchas de esas categorías imponen límites en dólares sobre el precio de compra del artículo. Por ejemplo, los instrumentos médicos o dentales califican para la regla del 100 por ciento del año completo, pero solo si se compraron por menos de $500. Para muchos de los activos, el porcentaje que se puede reclamar varía según el año en que se compraron los artículos .
Consideraciones Especiales
Una empresa no necesita reclamar la cantidad máxima permitida de CCA en un año determinado, sino que puede reclamar cualquier cantidad desde cero hasta el máximo. Cualquier cantidad inferior al máximo se transferirá al año siguiente y estará disponible para reclamar .
La CCA es una herramienta útil para la reducción de impuestos, en parte debido a la flexibilidad con la que la Corte Suprema de Canadá ha manejado disputas de reclamos de la Agencia de Ingresos de Canadá en el pasado. Ha dado luz verde a las deducciones en los casos en que la propiedad cuestionada en la disputa por el reclamo no se mantuvo por mucho tiempo.
En la industria de las baterías, CCA significa Cold Cranking Amps, que es una clasificación utilizada para describir las capacidades de una batería para arrancar un motor en temperaturas frías. Específicamente, un CCA es la cantidad de amperios que entrega una batería de plomo-ácido a 0 °F durante 30 segundos. Sin embargo, el CCA debe mantener al menos 1,2 voltios .
Reflejos
Al momento de calcular la renta imponible, los contribuyentes pueden reclamar deducciones anuales sobre sus activos depreciables a través de Capital Cost Allowance (CCA).
Las empresas pueden reclamar desde cero hasta el monto máximo de CCA en un año determinado, y transferir cualquier monto inferior al máximo para reclamar para el próximo año.
Para ciertas compras, el valor total se puede deducir en el primer año en lugar de tener que repartirlo entre muchos años.
El CCA es admisible cuando se prevé que las compras duren años, como equipo y maquinaria.
La tierra no cuenta como una deducción CCA calificada. También hay otras exclusiones importantes.
