جدولة K-1
ما هو جدول K-1؟
الجدول K-1 هو مستند ضريبي فيدرالي يستخدم للإبلاغ عن الدخل والخسائر والأرباح لشركاء الأعمال أو الكيانات المالية أو المساهمين في شركة S. يتم إعداد مستند جدول K-1 لكل شريك فردي ويتم تضمينه في الإقرار الضريبي الشخصي للشريك. تُبلغ شركة S عن نشاطها على النموذج 1120S ، بينما تُبلغ شركة الشراكة عن المعاملات في النموذج 1065.
فهم الجدول K-1
يسمح قانون الضرائب الفيدرالي الأمريكي باستخدام استراتيجية المرور في حالات معينة ، والتي تنقل المسؤولية الضريبية من الكيان (ائتمان ، شراكة) إلى الأفراد الذين لديهم مصلحة فيه. لا يدفع الكيان نفسه أي ضرائب على الأرباح أو الدخل ؛ بدلاً من ذلك ، فإن أي مدفوعات - إلى جانب أي ضريبة مستحقة عليها - "تمر" مباشرةً إلى أصحاب المصلحة. هذا هو المكان الذي يأتي فيه جدول K-1.
الغرض من الجدول K-1 هو الإبلاغ عن حصة كل مشارك في مكاسب الكيان التجاري وخسائره وخصوماته وائتماناته والتوزيعات الأخرى (سواء تم توزيعها بالفعل أم لا). على الرغم من عدم تقديمها مع الإقرار الضريبي لشريك فردي ، يتم إرسال المعلومات المالية المنشورة في جدول K-1 الخاص بكل شريك إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام النموذج 1065. تتم إضافة الدخل الناتج عن الشراكات إلى مصادر دخل الشريك الأخرى وإدخالها في النموذج 1040.
يشبه الجدول K-1 النموذج 1099 ، من حيث أنه يُبلغ عن توزيعات الأرباح والفوائد والعوائد السنوية الأخرى من الاستثمار. يعتمد ما إذا كنت تتلقى K-1 أو Form 1099 على الاستثمار. تعد الشراكات المحدودة الرئيسية (MLP ) والشراكات العقارية المحدودة (RELPs) وبعض الصناديق المتداولة في البورصة (ETFs) جميعًا أنواع الاستثمارات التي تصدر بشكل روتيني K-1s.
التضمين في اتفاقيات الشراكة
يتم تعريف الشراكة على أنها عقد بين شخصين أو أكثر يقررون العمل معًا كشركاء. ترد قواعد ترتيب الأعمال هذا في اتفاقية شراكة. الشراكة لديها واحد على الأقل من الشركاء العامين (GP) الذي يدير الشراكة.
الأطباء العامون مسؤولون عن أفعالهم كشركاء وعن أنشطة الممارسين العامين الآخرين في الشراكة. من ناحية أخرى ، يكون الشركاء المحدودون مسؤولين عن ديون والتزامات الشراكة على أساس مقدار رأس المال الذي يساهمون به فقط. تحدد اتفاقية الشراكة كيفية مشاركة الشركاء في الأرباح ، مما يؤثر على المعلومات الواردة في الجدول K-1.
حساب الأساس
يتطلب الجدول K-1 الشراكة لتتبع أساس كل شريك في الشراكة. يشير الأساس ، في هذا السياق ، إلى استثمار الشريك أو حصة الملكية في المؤسسة. يتم زيادة أساس الشريك من خلال مساهمات رأس المال ونصيبهم من الدخل ؛ يتم تخفيضها من خلال حصة الشريك في الخسائر وأي عمليات سحب.
افترض ، على سبيل المثال ، أن شريكًا يساهم بمبلغ 50000 دولار نقدًا و 30.000 دولارًا في المعدات للشراكة ، وأن نصيب الشريك من الدخل هو 10000 دولار للسنة. الأساس الإجمالي لهذا الشريك هو 90 ألف دولار ، مطروحًا منه أي عمليات سحب قاموا بها.
يعد الحساب الأساسي مهمًا لأنه عندما يكون الرصيد الأساسي صفرًا ، يتم فرض ضريبة على أي مدفوعات إضافية للشريك كدخل عادي. يتم الإبلاغ عن حساب الأساس في الجدول K-1 في قسم تحليل حساب رأس مال الشريك.
الإبلاغ عن الدخل
يمكن أن يكسب الشريك عدة أنواع من الدخل في الجدول K-1 ، بما في ذلك دخل الإيجار من الممتلكات العقارية للشراكة والدخل من فوائد السندات وأرباح الأسهم.
توفر العديد من اتفاقيات الشراكة مدفوعات مضمونة للشركاء العامين الذين يستثمرون الوقت لتشغيل المشروع التجاري ويتم الإبلاغ عن هذه المدفوعات المضمونة في الجدول K-1. يتم وضع المدفوعات المضمونة لتعويض الشريك عن استثمار الوقت الكبير.
قد تولد الشراكة دخل حق الامتياز ومكاسب أو خسائر رأسمالية ، ويتم تخصيص هذه العناصر إلى الجدول K-1 الخاص بكل شريك ، بناءً على اتفاقية الشراكة.
يجب على أولئك الذين يتلقون الدخل المبلغ عنه من K-1 استشارة أخصائي ضرائب لتحديد ما إذا كانت عائداتهم تؤدي إلى الحد الأدنى البديل للضريبة.
أسئلة وأجوبة جدولة IRS K-1
ما هو جدول IRS للصف الأول؟
الجدول K-1 هو نموذج ضريبي لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) يتم إصداره سنويًا. ويبلغ عن المكاسب والخسائر والفوائد وأرباح الأسهم والأرباح والتوزيعات الأخرى من بعض الاستثمارات أو الكيانات التجارية للسنة الضريبية السابقة. عادة ما تكون هذه كيانات عابرة لا تدفع ضرائب الشركات بنفسها ، لأنها تنقل الأرباح مباشرة إلى أصحاب المصلحة أو المستثمرين. يستخدم المشاركون في هذه الاستثمارات أو المؤسسات الأرقام الموجودة في K-1 لحساب دخلهم والضريبة المستحقة عليه.
من يحصل على جدول IRS K-1؟
من بين أولئك الذين من المحتمل أن يحصلوا على جدول K-1 هم:
مساهمي شركة S
شركاء في شركات ذات مسؤولية محدودة (LLC) ، أو شراكات ذات مسؤولية محدودة (LLPs) ، أو شراكات تجارية أخرى
المستثمرون في الشراكات المحدودة (LPs) أو الشراكات المحدودة الرئيسية (MLPs)
المستثمرون في بعض الصناديق المتداولة في البورصة (ETFs)
الوصاية أو المستفيدون من التركة
هل يعتبر جدول IRS للدخل K-1 دخلًا مكتسبًا؟
يختلف حسب مشاركة الفرد ومكانته. بالنسبة للمستفيدين من الثقة والعقارات ، والشركاء المحدودين ، والمستثمرين السلبيين ، فإن جدول الدخل من K-1 أقرب إلى الدخل غير المكتسب. بالنسبة للشركاء العامين والمالكين النشطين في شركة أو كيان تجاري يمر ، يمكن اعتبار الدخل دخلًا مكتسبًا ، وقد يدينون بضريبة العمل الحر عليه.
متى يجب أن أحصل على جدول IRS الخاص بي من الروضة حتى الصف الأول؟
نماذج الجدول K-1 سيئة السمعة لوصولها متأخرًا. تقول مصلحة الضرائب الأمريكية إنها مستحقة بحلول 15 آذار (مارس) (أو اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد انتهاء السنة الضريبية للكيان) ، ولكن ما إذا كان ذلك يعني أنها تحتاج فقط إلى أن يتم إصدارها بحلول ذلك الوقت ، أو أن تكون في أيدي دافعي الضرائب بحلول ذلك الوقت ، يبدو مفتوحًا للتفسير. تتفق معظم السلطات على أنه يجب أن تتلقى واحدًا بحلول 15 مارس ، أو في أقرب يوم عمل لذلك ، على الرغم من ذلك.
هل يجب عليك تقديم جدول IRS K-1؟
نعم ، يمكنك ذلك ، إذا كنت شريكًا عامًا في شراكة محدودة أو مالكًا لكيان تجاري أو شركة S. يجب تقديم K-1 مع إقرارك الضريبي.
بالنسبة للشركاء المحدودين والمستفيدين من الصناديق الاستئمانية أو العقارات ، لا يعد ملء K-1 مع النموذج 1040 ضروريًا عادةً (على الرغم من أنه يجب الإبلاغ عن البيانات الواردة في الإقرار وإدراجها في حساب الدخل الخاضع للضريبة وضريبة الدخل المستحقة).
يسلط الضوء
يجب إصدار جدول K-1s لدافعي الضرائب في موعد أقصاه 15 مارس أو الشهر الثالث بعد نهاية السنة المالية للكيان.
يتطلب الجدول K-1 من كيان الأعمال تتبع أساس كل مشارك أو حصة الملكية في المؤسسة.
عادةً ما يتم إصدار جداول K-1 من قبل كيانات تجارية أو مالية مارة ، والتي لا تدفع ضريبة الشركات مباشرة على دخلها ، ولكنها تحول الالتزام الضريبي (إلى جانب معظم دخلها) إلى أصحاب المصلحة.
يمكن الإبلاغ عن عدة أنواع مختلفة من الدخل في الجدول K-1.
يستخدم شركاء الأعمال ومساهمو شركة S والمستثمرون في شراكات محدودة وبعض صناديق الاستثمار المتداولة الجدول K-1 للإبلاغ عن أرباحهم وخسائرهم وأرباحهم.
