Bilanzierungskonservatismus
Was ist Bilanzierungskonservatismus?
Bilanzierungskonservatismus ist eine Reihe von Buchhaltungsrichtlinien, die ein hohes Maß an Überprüfung erfordern, bevor ein Unternehmen einen Rechtsanspruch auf einen Gewinn geltend machen kann. Das allgemeine Konzept besteht darin, das Worst-Case-Szenario der finanziellen Zukunft eines Unternehmens zu berücksichtigen. Ungewisse Verbindlichkeiten sind anzusetzen, sobald sie entdeckt werden. Erlöse können dagegen erst dann erfasst werden, wenn ihr Eingang gesichert ist.
Wie Bilanzierungskonservatismus funktioniert
Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bestehen auf der Einhaltung einer Reihe von Rechnungslegungskonventionen,. um sicherzustellen, dass Unternehmen ihre Finanzdaten so genau wie möglich melden. Einer dieser Grundsätze, der Konservatismus, verlangt von Buchhaltern, Vorsicht walten zu lassen und sich in unsicheren Situationen für Lösungen zu entscheiden, die sich am ungünstigsten auf das Endergebnis eines Unternehmens auswirken .
Bilanzierungskonservatismus zielt nicht darauf ab, den Dollarbetrag oder den Zeitpunkt der Berichterstattung über Finanzzahlen zu manipulieren. Es handelt sich um eine Rechnungslegungsmethode, die Orientierungshilfe bietet, wenn Unsicherheiten auftreten und Schätzungen erforderlich sind: Fälle, in denen der Buchhalter potenziell befangen ist.
Bilanzierungskonservatismus legt die Regeln fest, wenn zwischen zwei Alternativen der Finanzberichterstattung entschieden wird. Wenn ein Buchhalter bei einer buchhalterischen Herausforderung zwischen zwei Lösungen wählen kann, sollte diejenige ausgewählt werden, die schlechtere Zahlen ergibt.
Ein vorsichtiger Ansatz stellt das Unternehmen in ein Worst-Case-Szenario. Vermögenswerte und Einnahmen werden absichtlich mit möglicherweise zu niedrigen Zahlen ausgewiesen. Verbindlichkeiten und Ausgaben werden dagegen überbewertet. Wenn Ungewissheit über das Eintreten eines Verlustes besteht, werden Buchhalter ermutigt, dies zu erfassen und seine potenziellen Auswirkungen zu verstärken. Besteht hingegen die Möglichkeit eines Gewinns für das Unternehmen, wird ihm geraten, diesen zu ignorieren, bis er tatsächlich eintritt.
Einnahmen erfassen
Bilanzierungskonservatismus ist am strengsten in Bezug auf die Umsatzberichterstattung. Es erfordert, dass Einnahmen im selben Zeitraum ausgewiesen werden, in dem die damit verbundenen Ausgaben angefallen sind. Alle Informationen in einer Transaktion müssen realisierbar sein, um aufgezeichnet zu werden. Wenn eine Transaktion nicht zum Austausch von Bargeld oder Ansprüchen auf einen Vermögenswert führt, dürfen keine Erlöse erfasst werden. Der Dollarbetrag muss bekannt sein, um gemeldet zu werden.
Vorteile des Bilanzierungskonservatismus
Das Unterschätzen von Gewinnen und das Überschätzen von Verlusten bedeutet, dass der Konservatismus in der Rechnungslegung immer niedrigere Nettoeinnahmen und niedrigere finanzielle zukünftige Vorteile melden wird. Ein düsteres Bild der Finanzlage eines Unternehmens zu zeichnen, hat tatsächlich mehrere Vorteile.
Am offensichtlichsten ermutigt es das Management, bei seinen Entscheidungen größere Sorgfalt walten zu lassen. Es bedeutet auch, dass es mehr Spielraum für positive Überraschungen gibt als für enttäuschende Überraschungen, die große Treiber der Aktienkurse sind. Wie alle standardisierten Methoden sollen auch diese Regeln Investoren den Vergleich von Finanzergebnissen über verschiedene Branchen und Zeiträume hinweg erleichtern.
Nachteile des Bilanzierungskonservatismus
Auf der anderen Seite können GAAP-Regeln wie der Konservatismus bei der Rechnungslegung oft offen für Interpretationen sein. Das bedeutet, dass einige Unternehmen immer Wege finden werden, sie zu ihrem Vorteil zu manipulieren.
Ein weiteres Problem bei der konservativen Rechnungslegung ist das Potenzial für Umsatzverschiebungen. Erfüllt ein Geschäft die Meldevoraussetzungen nicht, muss es in der Folgeperiode gemeldet werden. Dies führt dazu, dass der aktuelle Zeitraum zu niedrig und zukünftige Zeiträume überbewertet werden, wodurch es für eine Organisation schwierig wird, den Geschäftsbetrieb intern zu verfolgen.
Bilanzierungskonservatismus verwenden
Bilanzierungskonservatismus kann auf die Bestandsbewertung angewendet werden. Bei der Bestimmung des Berichtswerts für Inventar bestimmt der Konservatismus, dass der niedrigere der Anschaffungs- oder Wiederbeschaffungskosten der Geldwert ist.
Schätzungen wie uneinbringliche Forderungen (AR) und Unfallschäden verwenden ebenfalls dieses Prinzip. Wenn ein Unternehmen erwartet, einen Rechtsstreit zu gewinnen, kann es den Gewinn erst melden, wenn es alle Grundsätze der Umsatzrealisierung erfüllt.
Wenn jedoch erwartet wird, dass ein Anspruch aus einem Rechtsstreit verloren geht, ist eine Schätzung der wirtschaftlichen Auswirkungen im Anhang zum Jahresabschluss erforderlich. Eventualverbindlichkeiten wie Lizenzzahlungen oder entgangene Einnahmen sind ebenfalls anzugeben.
Höhepunkte
Alle wahrscheinlichen Verluste werden erfasst, wenn sie entdeckt werden, während Gewinne erst erfasst werden können, wenn sie vollständig realisiert sind.
Bilanzierungskonservatismus ist ein Grundsatz, der erfordert, dass Unternehmensabschlüsse mit Sorgfalt und einem hohen Grad an Verifizierung erstellt werden.
Wenn ein Buchhalter bei einer buchhalterischen Herausforderung zwischen zwei Lösungen wählen kann, sollte diejenige ausgewählt werden, die schlechtere Zahlen ergibt.
