Einkommensverlagerung
Was ist Einkommensverlagerung?
Die Einkommensverlagerung, auch Einkommenssplitting genannt, ist eine Steuerplanungstechnik, bei der Einkommen von Steuerzahlern mit hohen zu niedrigen Steuerklassen transferiert wird. Es wird auch verwendet, um die Gesamtsteuerbelastung zu verringern, indem Einkommen von einem Land mit hohen in ein Gebiet mit niedrigen Steuersätzen verschoben werden.
Einkommensverlagerung aufschlüsseln
Das wohl bekannteste Beispiel für Einkommensverlagerung ist die Verlagerung unverdienter Kapitalerträge von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse auf ein Kind mit niedriger Steuerklasse. Häufig erfolgt diese Übertragung durch einen Trust nach dem Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) oder in Form einer Schenkung nach dem Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Diese Einkommensverschiebungen von Eltern zu Kindern müssen nun den Beschränkungen der Kindersteuer entsprechen, die erlassen wurden, um diese Steuerlücke einzudämmen .
Einkommensverlagerung von hohen zu niedrigen Steuerklassen
Inhaber von Familienunternehmen in der oberen Steuerklasse können Einkünfte aus Unternehmensgewinnverteilungen auf Verwandte in niedriger Steuerklasse verschieben, indem sie diese Verwandten einstellen, um für das Unternehmen zu arbeiten, und ihnen Gehälter zahlen. Die Gehälter sind in angemessener Höhe und für die geleistete Arbeit als Betriebsausgaben abzugsfähig .
Darlehen ohne oder unter dem Marktzins, Sale-Leaseback oder Gift-Leaseback können ebenso nützlich sein wie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Fahrzeuge unterliegen dem Risiko von kalkulatorischen Zinsen oder einer Neuklassifizierung von Geschenken .
Eigentümer von Familienunternehmen können diese Taktiken zur Einkommensverlagerung allein oder in Kombination mit Einkommenssplitting auf Familien-Kommanditgesellschaften (FLPs) anwenden. Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber Geschäftsvermögen an FLPs und verkauft , verschenkt oder verschenkt dann FLP-Anteile an Verwandte in niedrigeren Steuerklassen
Einkommensverlagerung aus der Steuerumkehrung
Die Steuerumkehr ist eine herkömmliche Technik, die verwendet wird, um Einkommen von Hoch- in Niedrigsteuergebiete zu verschieben. Einzelpersonen bewerkstelligen Steuerumkehrungen, indem sie einkommenserzeugende Vermögenswerte an Non-Grantor Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerstaaten gegründet wurden und ansässig sind. Unternehmen können auch Steuerumkehrungen erzielen , indem sie mit ausländischen Unternehmen in Ländern mit niedrigen Steuersätzen fusionieren und dann Gewinne im Ausland parken. Beispiele für die Umstellung auf Offshore-Länder mit niedrigen Steuern sind Apple, Nike und Pfizer .
Multinationale Unternehmen (MNUs) senken die Steuern weiter, indem sie Einkünfte im Inland an ihre geografischen Geschäftsstandorte mit niedrigerem Steuersatz oder ins Ausland verlagern, indem sie Verkäufe zu Verrechnungspreisen tätigen oder Forderungen an ihre ausländischen Tochtergesellschaften mit niedrigem Steuersatz faktorisieren.
Höhepunkte
Die Einkommensverlagerung wird auch als Einkommenssplitting bezeichnet.
Diese Steuerplanungstechnik hilft, Einkommen in niedrigere Steuerklassen zu transferieren.
Ein gängiges Beispiel für Einkommensverlagerung ist die Verlagerung unverdienter Kapitalerträge von einem Elternteil auf ein Kind.
