Frankierte Kapitalerträge

Was sind frankierte Kapitalerträge?

Frankierte Kapitalerträge (FII) sind Erträge, die von einem Unternehmen als steuerfreie Ausschüttung von einem anderen erhalten werden. Diese Einkünfte sind für die empfangende Firma in der Regel steuerfrei und werden in der Regel in Form einer Dividende ausgeschüttet. Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung von Unternehmenseinkünften wurden frankierte Kapitalerträge eingeführt.

Aus Sicht des Unternehmens, das die Verteilung durchführt, wird der FII als frankierte Zahlung bezeichnet, und der Begriff wird am häufigsten in Australien und Neuseeland verwendet.

Frankierte Anlageerträge verstehen

Doppelbesteuerung von Dividenden tritt auf, wenn sowohl ein Unternehmen als auch ein Anteilseigner Steuern auf dieselben Einkünfte zahlen. Das Unternehmen zahlt Steuern auf Gewinne und schüttet anschließend eine Dividende aus seinen Gewinnen nach Steuern aus. Aktionäre müssen dann die erhaltene Dividende versteuern. Steuerzahler in Ländern (hauptsächlich ozeanischen oder europäischen Ländern) mit frankierten Kapitalerträgen werden in der Regel die entsprechende Gutschrift geltend machen, wenn sie ihre Steuern durch Anrechnung von Dividenden einreichen.

Frankierte Kapitalerträge sind Erträge, die als Dividenden an eine Gesellschaft ausgeschüttet werden aus Erträgen, auf die von der ausschüttenden Gesellschaft bereits Körperschaftsteuer abgeführt wurde. Wenn das ABC-Unternehmen frankierte Kapitalerträge an das Unternehmen XYZ zahlt, muss das Unternehmen XYZ keine Steuern auf die Einkünfte zahlen. Dies liegt daran, dass die Steuer auf das ABC-Unternehmen erhoben wurde, bevor das Einkommen gezahlt wurde. Im Wesentlichen wird auch die auf diese Einkünfte gezahlte Steuer dem empfangenden Unternehmen zugerechnet. Nachdem die ausgebende Gesellschaft Körperschaftsteuer auf die auszuschüttenden Erträge entrichtet hat, wird die Steuerzahlung auch den Gesellschaften zugerechnet, die die frankierte Dividende erhalten.

Durch die Verwendung von Steuergutschriften, die als „imputierte Steuergutschriften“ bezeichnet werden, wird den Steuerbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen die erforderliche Einkommenssteuer auf die von ihm als Dividenden ausgeschütteten Einkünfte bereits gezahlt hat. Der Anteilseigner bzw. übernehmende Rechtsträger muss dann die frankierten Dividendenerträge nicht oder nur ermäßigt versteuern. In Neuseeland beispielsweise bedeutet die vollständige Anrechnung die Bereitstellung von 28 Cent Anrechnungsguthaben für jeweils 72 Cent frankierte Kapitalerträge, die der Anteilseigner erhält. Bei diesem Verhältnis müssen alle gebietsansässigen Anteilseigner, die einen Einkommensteuersatz von 28 % oder weniger zahlen, keine weitere Einkommensteuer zahlen.

Auf der anderen Seite müssen Aktionäre, die den höchsten Steuersatz von 33 % zahlen, weitere 5 Cent für jeden 1,00 US-Dollar Bruttoeinkommen zahlen, sodass ihnen netto 67 Cent in bar verbleiben.

Der Dividendenempfänger rechnet die Dividenden hoch, indem er die kalkulatorischen Steuergutschriften auf dem FII zum Betrag der erhaltenen Dividende addiert. Auf diesen Betrag wird die Kapitalanlagesteuer zur Ermittlung der Bruttosteuerschuld angerechnet. Schließlich wird das kalkulatorische Guthaben von der Steuerschuld abgezogen,. um die tatsächlich zu zahlende Steuer abzuleiten.

Arten von frankierten Dividenden

Es gibt zwei verschiedene Arten frankierter Dividenden : vollständig frankierte und teilweise frankierte Dividenden. Wenn die Aktien einer Aktie vollständig frankiert sind, zahlt das Unternehmen Steuern auf die gesamte Dividende. Anleger erhalten 100 % der auf die Dividende gezahlten Steuern als Frankaturgutschrift. Dagegen können nicht vollständig frankierte Aktien zu Steuerzahlungen für den Anleger führen.

Unternehmen beanspruchen manchmal Steuerabzüge, vielleicht aufgrund von Verlusten aus früheren Jahren. Dadurch können sie vermeiden, den gesamten Steuersatz auf ihre Gewinne in einem bestimmten Jahr zu zahlen. In diesem Fall zahlt das Unternehmen nicht genug Steuern, um die an die Aktionäre gezahlten Dividenden legal mit einer vollen Steuergutschrift zu verknüpfen. Infolgedessen wird ein Teil der Dividende mit einer Steuergutschrift versehen, wodurch dieser Teil frankiert wird. Der Rest der Dividende bleibt unversteuert bzw. unfrankiert. Diese Dividende wird dann als teilweise frankiert bezeichnet. Der Investor ist für die Zahlung des verbleibenden Steuersaldos verantwortlich.

Höhepunkte

• Eine frankierte Dividende wird mit einer Steuergutschrift gezahlt, die die Steuerlast eines Dividendenempfängers reduziert.

• Franked Investment Income (FII) ermöglicht es Unternehmen, steuerfreie Ausschüttungen auf bestimmte Einkünfte zu erhalten, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

• Doppelbesteuerung ist ein Prinzip, das verhindert, dass Einkommensteuern zweimal auf dieselbe Einkommensquelle gezahlt werden.