Dochód z inwestycji gotówkowych

Co to jest frankowany dochód z inwestycji?

Dochód z inwestycji frankowych (FII) to dochód otrzymywany w formie wolnej od podatku przez jedną firmę od innej. Ten dochód jest zazwyczaj wolny od podatku dla firmy otrzymującej i zwykle jest wypłacany w formie dywidendy. Dochody z inwestycji frankowych zostały wprowadzone w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania dochodów przedsiębiorstw.

Z punktu widzenia firmy, która dokonuje dystrybucji, FII jest określane jako płatność obciążona płatnością, a termin ten jest najczęściej używany w Australii i Nowej Zelandii.

##Zrozumienie dochodu z inwestycji frankowanych

Podwójne opodatkowanie dywidend ma miejsce, gdy zarówno spółka, jak i akcjonariusz płacą podatek od tego samego dochodu. Firma płaci podatki od zysków, a następnie wypłaca dywidendę z zysków po opodatkowaniu. Akcjonariusze muszą następnie zapłacić podatek od otrzymanej dywidendy. Podatnicy w krajach (w większości krajów oceanicznych lub europejskich) z dochodami z inwestycji frankowanych zazwyczaj będą żądać odpowiedniego kredytu przy rozliczaniu podatków poprzez przypisanie dywidendy.

Frankowany dochód z inwestycji to dochód wypłacany spółce jako dywidenda z dochodów, od których spółka wypłacająca podatek już zapłaciła podatek dochodowy od osób prawnych. Jeżeli firma ABC płaci franszyzowy dochód z inwestycji firmie XYZ, firma XYZ nie musi płacić podatku od dochodu. Dzieje się tak dlatego, że podatek został naliczony na spółkę ABC przed wypłaceniem dochodu. Zasadniczo podatek zapłacony od tego dochodu jest również przypisywany firmie otrzymującej. Po zapłaceniu przez spółkę emitującą podatku od osób prawnych od wypłacanego dochodu, płatność podatku jest przypisywana również spółkom, które otrzymują dywidendę frankowaną.

Poprzez wykorzystanie ulg podatkowych zwanych „przypisanymi kredytami podatkowymi” władze podatkowe są powiadamiane, że firma już zapłaciła wymagany podatek dochodowy od dochodu, który wypłaca jako dywidendy. Akcjonariusz lub podmiot otrzymujący nie musi wówczas płacić podatku ani płacić obniżonego podatku od dochodu z dywidendy franka. Na przykład w Nowej Zelandii pełna imputacja oznacza zapewnienie 28 centów kredytów imputacyjnych za każde 72 centy frankowanego dochodu inwestycyjnego, który otrzymuje akcjonariusz. Przy tym stosunku wszyscy akcjonariusze będący rezydentami, którzy płacą podatek dochodowy w wysokości 28% lub mniej, nie będą musieli płacić żadnego dodatkowego podatku dochodowego.

Z drugiej strony, akcjonariusze, którzy płacą najwyższą stawkę podatkową w wysokości 33%, będą musieli zapłacić kolejne 5 centów za każdy 1,00 dolara dochodu brutto, pozostawiając im 67 centów netto w gotówce.

Odbiorca dywidendy powiększa dywidendy, dodając przypisane ulgi podatkowe na FII do kwoty otrzymanej dywidendy. Podatek inwestycyjny jest stosowany od tej kwoty w celu ustalenia zobowiązania podatkowego brutto. Wreszcie, zaliczenie kalkulacyjne jest odejmowane od zobowiązania podatkowego w celu ustalenia faktycznego należnego podatku.

Rodzaje frankowanych dywidend

Istnieją dwa różne rodzaje frankowanych dywidend : w pełni i częściowo frankowane. Kiedy akcje akcji są w pełni frankowane, spółka płaci podatek od całej dywidendy. Inwestorzy otrzymują 100% podatku zapłaconego od dywidendy jako kredyty frankowe. Natomiast akcje, które nie są w pełni frankowane, mogą skutkować płatnościami podatkowymi dla inwestorów.

Firmy czasami domagają się odliczeń podatkowych, być może z powodu strat z poprzednich lat. Pozwala im to uniknąć płacenia całej stawki podatku od zysków w danym roku. Kiedy tak się dzieje, firma nie płaci wystarczającego podatku, aby legalnie dołączyć pełną ulgę podatkową do dywidend wypłacanych akcjonariuszom. W rezultacie do części dywidendy dołączona jest ulga podatkowa, co powoduje, że ta część jest finansowana. Reszta dywidendy pozostaje nieopodatkowana lub niefrankowana. Mówi się, że dywidenda ta jest częściowo zapłacona. Inwestor jest odpowiedzialny za zapłacenie pozostałego salda podatkowego.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Dywidenda frankowana jest wypłacana z dołączoną ulgą podatkową, która zmniejsza obciążenie podatkowe inwestora otrzymującego dywidendę.

• Dochód z inwestycji frankowanych (FII) umożliwia firmom otrzymywanie wypłat wolnych od podatku od określonych dochodów w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania.

• Podwójne opodatkowanie to zasada, która pozwala uniknąć podwójnego płacenia podatku dochodowego od tego samego źródła dochodu.