Frankeret investeringsindkomst
Hvad er frankeret investeringsindkomst?
Frankeret investeringsindkomst (FII) er indkomst, der modtages som en skattefri udlodning af et selskab fra et andet. Denne indkomst er typisk skattefri til den modtagende virksomhed og udloddes normalt i form af udbytte. Frankeret investeringsindkomst blev indført med henblik på at undgå dobbeltbeskatning af selskabsindkomst.
Fra perspektivet af virksomheden, der foretager distributionen, omtales FII som frankeret betaling, og udtrykket er mest almindeligt brugt i Australien og New Zealand.
ForstĂĄ frankeret investeringsindkomst
Dobbeltbeskatning af udbytte opstår, når både et selskab og en aktionær betaler skat af samme indkomst. Selskabet betaler skat af overskuddet og udlodder efterfølgende udbytte af sit overskud efter skat. Aktionærerne skal herefter betale skat af det modtagne udbytte. Skatteydere i lande (for det meste oceaniske eller europæiske lande) med frankeret investeringsindkomst vil typisk kræve den passende kredit, når de indgiver deres skat gennem udbytteimputation.
Frankeret investeringsindkomst er indkomst, der udloddes som udbytte til et selskab fra indtjening, som det udloddende selskab allerede har betalt selskabsskat af. Hvis ABC-selskab betaler frankeret investeringsindkomst til XYZ-selskab, skal XYZ-selskab ikke betale skat af indkomsten. Det skyldes, at skatten blev pålagt ABC-selskab, før indkomsten blev betalt. I det væsentlige henføres den betalte skat af denne indkomst også til den modtagende virksomhed. Når det udstedende selskab har betalt selskabsskat af den udloddede indkomst, henføres skattebetalingen også til de selskaber, der modtager det frankerede udbytte.
Ved brug af skattefradrag kaldet "imputerede skattefradrag" får skattemyndighederne besked om, at et selskab allerede har betalt den krævede indkomstskat af den indkomst, det udlodder som udbytte. Aktionæren eller den modtagende enhed skal så ikke betale skat eller betale en reduceret skat af den frankerede udbytteindkomst. I New Zealand betyder fuld imputation f.eks. at give 28 cents imputationskreditter for hver 72 cents frankeret investeringsindkomst, som aktionæren modtager. Ved dette forhold skal alle hjemmehørende aktionærer, der betaler indkomstskat med en sats på 28 % eller mindre, ikke betale yderligere indkomstskat.
På den anden side vil aktionærer, der betaler den højeste skattesats på 33%, blive forpligtet til at betale yderligere 5 cents for hver $1,00 i bruttoindkomst, hvilket giver dem netto 67 cents kontanter.
Udbyttemodtageren optæller udbyttet ved at lægge de imputerede skattefradrag på FII til det modtagne udbytte. Investeringsskatten pålægges denne sum for at bestemme bruttoskattepligten. Endelig trækkes den imputerede kredit fra skattepligten for at udlede den faktiske skyldige skat.
Typer af frankerede udbytter
Der er to forskellige typer af frankeret udbytte : fuldt frankeret og delvist frankeret. NĂĄr en akties aktier er fuldt frankeret, betaler selskabet skat af hele udbyttet. Investorer modtager 100 % af den betalte skat af udbyttet som frankeringskreditter. Derimod kan aktier, der ikke er fuldt frankerede, resultere i skattebetalinger for investorer.
Virksomheder kræver nogle gange skattefradrag, måske på grund af tab fra tidligere år. Det giver dem mulighed for at undgå at betale hele skattesatsen af deres overskud i et givet år. Når dette sker, betaler virksomheden ikke nok skat til lovligt at knytte en fuld skattefradrag til det udbetalte udbytte til aktionærerne. Som følge heraf er der knyttet en skattefradrag til en del af udbyttet, hvilket gør den del frankeret. Resten af udbyttet forbliver ubeskattet eller ufrankeret. Dette udbytte siges så at være delvist frankeret. Investoren er ansvarlig for at betale den resterende skattesaldo.
Højdepunkter
Et frankeret udbytte udbetales med en skattefradrag, der reducerer en udbyttemodtagende investors skattebyrde.
Frankeret investeringsindkomst (FII) giver virksomheder mulighed for at modtage skattefri udlodninger pĂĄ visse indkomster for at undgĂĄ dobbeltbeskatning.
Dobbeltbeskatning er et princip, der undgĂĄr indkomstskat betalt to gange pĂĄ samme indkomstkilde.
