Revenu de placement affranchi
Qu'est-ce qu'un revenu de placement affranchi ?
Le revenu d'investissement affranchi (FII) est un revenu qui est reçu sous forme de distribution en franchise d'impôt par une société d'une autre. Ce revenu est généralement exonéré d'impôt pour l'entreprise bénéficiaire et est généralement distribué sous la forme d'un dividende. Les revenus de placement affranchis ont été introduits dans l'intérêt d'éviter la double imposition des revenus des sociétés.
Du point de vue de l'entreprise qui effectue la distribution, le FII est appelé paiement affranchi, et le terme est le plus couramment utilisé en Australie et en Nouvelle-Zélande.
Comprendre les revenus de placement affranchis
La double imposition des dividendes se produit lorsqu'une société et un actionnaire paient des impôts sur le même revenu. La société paie des impôts sur les bénéfices et distribue ensuite un dividende sur ses bénéfices après impôt. Les actionnaires doivent alors payer un impôt sur le dividende reçu. Les contribuables des pays (principalement des pays océaniens ou européens) dont les revenus de placement sont affranchis réclameront généralement le crédit approprié lors de la déclaration de leurs impôts par imputation de dividendes.
Les revenus de placement affranchis sont les revenus distribués sous forme de dividendes à une société à partir de bénéfices sur lesquels l'impôt sur les sociétés a déjà été payé par la société distributrice. Si la société ABC verse un revenu de placement affranchi à la société XYZ, la société XYZ n'a pas à payer d'impôt sur le revenu. En effet, la taxe a été imposée à la société ABC avant que le revenu ne soit payé. Essentiellement, l'impôt payé sur ce revenu est également attribué à l'entreprise bénéficiaire. Une fois que la société émettrice a payé l'impôt sur les sociétés sur les revenus distribués, le paiement de l'impôt est également attribué aux sociétés qui perçoivent le dividende affranchi.
Grâce à l'utilisation de crédits d'impôt appelés «crédits d'impôt imputés», les autorités fiscales sont informées qu'une société a déjà payé l'impôt sur le revenu requis sur les revenus qu'elle distribue sous forme de dividendes. L'actionnaire ou l'entité bénéficiaire n'a alors pas à payer d'impôt ou paie un impôt réduit sur les revenus de dividendes affranchis. En Nouvelle-Zélande, par exemple, l'imputation complète signifie fournir 28 cents de crédits d'imputation pour chaque 72 cents de revenu de placement affranchi reçu par l'actionnaire. À ce ratio, tous les actionnaires résidents qui paient un impôt sur le revenu au taux de 28 % ou moins n'auront pas à payer d'impôt supplémentaire sur le revenu.
D'autre part, les actionnaires qui paient le taux d'imposition le plus élevé de 33 % devront payer 5 cents supplémentaires pour chaque 1,00 $ de revenu brut, ce qui leur laissera 67 cents nets en espèces.
Le bénéficiaire du dividende majore les dividendes en ajoutant les crédits d'impôt imputés sur le FII au montant du dividende reçu. La taxe d'investissement est appliquée à cette somme pour déterminer l'impôt brut à payer. Enfin, le crédit imputé est soustrait de l' impôt à payer pour obtenir l'impôt réel à payer.
Types de dividendes affranchis
Il existe deux types de dividendes affranchis : entièrement affranchi et partiellement affranchi. Lorsque les actions d'une action sont entièrement affranchies, la société paie l'impôt sur la totalité du dividende. Les investisseurs reçoivent 100% de l'impôt payé sur le dividende sous forme de crédits d'affranchissement. En revanche, les actions qui ne sont pas entièrement affranchies peuvent entraîner des paiements d'impôts pour les investisseurs.
Les entreprises demandent parfois des déductions fiscales, peut-être en raison de pertes des années précédentes. Cela leur permet d'éviter de payer la totalité du taux d'imposition sur leurs bénéfices au cours d'une année donnée. Lorsque cela se produit, l'entreprise ne paie pas suffisamment d'impôt pour rattacher légalement un crédit d'impôt complet aux dividendes versés aux actionnaires. En conséquence, un crédit d'impôt est attaché à une partie du dividende, rendant cette partie affranchie. Le reste du dividende reste non imposé ou non affranchi. Ce dividende est alors dit partiellement affranchi. L'investisseur est responsable du paiement du solde d'impôt restant.
Points forts
Un dividende affranchi est payé avec un crédit d'impôt attaché qui réduit la charge fiscale d'un investisseur qui reçoit des dividendes.
Les revenus de placement affranchis (FII) permettent aux entreprises de recevoir des distributions exonérées d'impôt sur certains revenus pour éviter la double imposition.
La double imposition est un principe qui évite les impôts sur le revenu payés deux fois sur la même source de revenus.
