Франкованный инвестиционный доход

Что такое франкированный инвестиционный доход?

Франкованный инвестиционный доход (FII) — это доход, полученный в виде необлагаемого налогом распределения одной компанией от другой. Этот доход обычно не облагается налогом для фирмы-получателя и обычно распределяется в виде дивидендов. Франкованный инвестиционный доход был введен в интересах избежания двойного налогообложения корпоративного дохода.

С точки зрения компании, занимающейся распространением, FII называется откровенным платежом, и этот термин чаще всего используется в Австралии и Новой Зеландии.

Понимание франкированного инвестиционного дохода

Двойное налогообложение дивидендов возникает, когда и компания, и акционер платят налог с одного и того же дохода. Компания платит налоги на прибыль и впоследствии распределяет дивиденды из своей прибыли после налогообложения. Затем акционеры должны заплатить налог на полученные дивиденды. Налогоплательщики в странах (в основном в странах Океании или Европы) с явным доходом от инвестиций обычно требуют соответствующего кредита при подаче налоговой декларации путем условного исчисления дивидендов.

Доход от франкированных инвестиций — это доход, распределяемый в качестве дивидендов компании из прибыли, с которой компания-дистрибьютор уже уплатила корпоративный налог. Если компания ABC выплачивает прямой инвестиционный доход компании XYZ, компания XYZ не должна платить налог на доход. Это связано с тем, что налог был начислен на компанию ABC до выплаты дохода. По сути, налог, уплачиваемый с этого дохода, также относится к фирме-получателю. После того, как компания-эмитент уплатила корпоративный налог на распределяемый доход, уплата налога относится также к компаниям, которые получают дивиденды.

С помощью налоговых кредитов, называемых «вмененными налоговыми кредитами», налоговые органы уведомляются о том, что компания уже уплатила требуемый подоходный налог с дохода, который она распределяет в виде дивидендов. В этом случае акционер или получающая организация не должны платить налог или уплачивают уменьшенный налог на доход от дивидендов. В Новой Зеландии, например, полное вменение означает предоставление 28 центов условного кредита на каждые 72 цента явного инвестиционного дохода, полученного акционером. При таком соотношении все акционеры-резиденты, которые платят подоходный налог по ставке 28% или менее, не должны будут платить дополнительный подоходный налог.

С другой стороны, акционеры, которые платят самую высокую ставку налога в размере 33%, должны будут платить еще 5 центов за каждый доллар валового дохода, в результате чего у них останется 67 центов наличными.

Получатель дивидендов суммирует дивиденды, добавляя вмененный налоговый кредит в FII к сумме полученных дивидендов. Инвестиционный налог применяется к этой сумме для определения валового налогового обязательства. Наконец, вмененный кредит вычитается из налоговых обязательств для получения фактического налога, подлежащего уплате.

Типы франкированных дивидендов

Есть два различных типа франкированных дивидендов : полностью франкированные и частично франкированные. Когда акции полностью проданы, компания платит налог на весь дивиденд. Инвесторы получают 100% налога, уплаченного с дивидендов, в виде кредитов франкирования. Напротив, акции, которые не полностью открыты, могут привести к уплате налогов для инвесторов.

Предприятия иногда требуют налоговых вычетов, возможно, из-за убытков за предыдущие годы. Это позволяет им не платить всю ставку налога на прибыль в данном году. Когда это происходит, бизнес не платит достаточно налогов, чтобы по закону привязать полный налоговый кредит к дивидендам, выплачиваемым акционерам. В результате к части дивиденда прилагается налоговый кредит, что делает эту часть франкированной. Остальная часть дивидендов не облагается налогом или не оплачивается. Тогда говорят, что этот дивиденд частично франкирован. Инвестор несет ответственность за уплату остатка налога.

Особенности

• Выплаченный дивиденд выплачивается с налоговой льготой, которая снижает налоговое бремя инвестора, получающего дивиденды.

• Франкованный инвестиционный доход (FII) позволяет компаниям получать необлагаемые налогом выплаты по определенному доходу, чтобы избежать двойного налогообложения.

• Двойное налогообложение – это принцип, позволяющий избежать уплаты подоходного налога дважды с одного и того же источника дохода.