Dividendenimputation
Was ist eine Dividendenimputation?
Die Anrechnung von Dividenden ist eine in Australien und mehreren anderen Ländern angewandte Steuerpolitik, die die Doppelbesteuerung von Barauszahlungen einer Gesellschaft an ihre Aktionäre beseitigt.
Das Argument für die Dividendenanrechnung ist, dass Dividenden,. wie sie im Steuerrecht üblich sind, ein Beispiel für Doppelbesteuerung darstellen. Das heißt, ein Unternehmen hat Steuern auf die Einkünfte gezahlt, die es dann in Form von Dividenden an die Aktionäre ausschüttet. Diese Nachsteuereinkünfte werden dann erneut besteuert, wenn der Anteilseigner die Dividenden als Einkommen ausweist.
Dividendenimputation verstehen
Doppelbesteuerung wird durch Steuergutschriften verwaltet. Durch die Verwendung von Steuergutschriften, die als Frankierungsgutschriften oder kalkulatorische Steuergutschriften bezeichnet werden, wird den Steuerbehörden mitgeteilt, dass ein Unternehmen die erforderliche Einkommensteuer auf die von ihm als Dividenden ausgeschütteten Einkünfte bereits entrichtet hat. Der Anteilseigner schuldet dann keine Steuern auf die Dividendenerträge.
Auf der Website des Australian Gov. Taxation Office heißt es beispielsweise: „Obwohl die Empfänger mit dem vollen Betrag des Gewinns besteuert werden, der durch die Ausschüttung und die beigefügten Frankierungsgutschriften dargestellt wird, wird ihnen eine Gutschrift für die bereits gezahlte Steuer gewährt Körperschaftsteuersubjekt. "
Die Ausschüttung erfolgt mit den Frankiergutschriften und dient dann der Verrechnung der Steuern.
Die Dividendenabrechnung enthält den Betrag der Dividendenanrechnung unter Angabe der Steuergutschrift und wird vom steuerpflichtigen Jahreseinkommen einer natürlichen Person abgezogen.
Die Richtlinie wird als Anrechnung bezeichnet, weil sie Steuern zuschreibt oder „anrechnet“, die das Unternehmen seinen Anteilseignern schuldet.
Australien, Kanada, Chile, Korea, Mexiko und Neuseeland haben Systeme zur Anrechnung von Dividenden eingeführt .
Befürworter der Anrechnung argumentieren, dass diese Doppelbesteuerung dazu führt, dass Unternehmen lieber Schulden aufnehmen als Aktien auszugeben, wenn sie Bargeld beschaffen wollen. Sie können auch dazu führen, dass Unternehmen ihre Barmittel wahrscheinlicher behalten, anstatt sie an die Aktionäre auszuschütten. Sie behaupten, dass die Wirkung das Wirtschaftswachstum nach unten zieht .
Dividendenimputation weltweit
In Ländern, in denen die Dividendenanrechnung angeboten wird, wird sie normalerweise als Steuergutschrift angeboten. Das heißt, das steuerpflichtige Einkommen des Aktionärs auf die Dividenden wird um eine Gutschrift reduziert, die die vom Unternehmen auf die ausgeschütteten Barmittel gezahlten Steuern widerspiegelt.
Die Anrechnung von Dividenden hat unter den Nationen eine gemischte Geschichte, da die Umstände des Steuersystems jedes Landes zu unterschiedlichen Anträgen führen. Neun Länder, die einst eine solche Regelung angeboten haben, haben diese Praxis entweder geändert oder eingestellt. Zu diesen Ländern gehören:
Vereinigtes Königreich
Irland
Singapur
Italien
Finnland
Frankreich
Norwegen
-Malaysia
Das Vereinigte Königreich und Irland boten beispielsweise zuvor eine teilweise Anrechnung mit Steuergutschriften an, die die Besteuerung der Dividenden effektiv um 12,5 % bis 25 % reduzierten
Die teilweise Anrechnung im Vereinigten Königreich sah eine Erstattung von 20 % bei einem Körperschaftsteuersatz von 33 % vor. Ab 1997 entfernte sich die Regierung jedoch von dieser Politik, indem sie zunächst die Rückerstattung an steuerbefreite Aktionäre, zu denen auch Pensionsfonds gehörten, abschaffte. 1999 wurde der Erstattungssatz auf 10 % gesenkt
Deutschland, Finnland, Norwegen und Frankreich boten alle zuvor eine vollständige Dividendenanrechnung an.Frankreich bot Steuergutschriften in Höhe von 50 % des Nennwerts der Dividende an .
Deutschland hat sein Programm zur Anrechnung von Dividenden mit der Absicht abgeschafft, den Körperschaftsteuersatz des Landes zu senken. Finnland senkte ebenfalls seinen Körperschaftsteuersatz, nachdem die Dividendenanrechnung aufgehoben wurde. Norwegen hingegen senkte seinen Körperschaftsteuersatz nicht, als die Dividendenanrechnung endete .
Nach der Aufhebung der Anrechnung besteuerten die meisten dieser Länder Dividenden mit einem Steuersatz von 50 % oder mehr.
Höhepunkte
Unternehmen zahlen Steuern auf ihr Einkommen. Ein Teil dieses Einkommens wird als Dividende an die Anleger ausgeschüttet, die dann Steuern auf dieses Einkommen zahlen. Dies wird als Doppelbesteuerung bezeichnet.
Dividendenanrechnung ist der Prozess zur Beseitigung der Doppelbesteuerung von Barauszahlungen von Unternehmen an ihre Anteilseigner.
Die Anrechnung von Dividenden wird in vielen Ländern der Welt praktiziert, z. B. in Australien.
Befürworter der Anrechnung argumentieren, dass die Doppelbesteuerung dazu führt, dass Unternehmen die Ausgabe von Aktien zur Kapitalbeschaffung vermeiden und Erträge behalten, anstatt sie an die Anteilseigner auszuschütten, was sich negativ auf das Wirtschaftswachstum auswirkt.
Viele prominente Länder haben früher die Anrechnung von Dividenden praktiziert, diese Praxis aber inzwischen eingestellt, wie das Vereinigte Königreich und Deutschland
Wo eine Dividendenanrechnung praktiziert wird, geschieht dies meist durch Steuergutschriften, die den Aktionären angeboten werden, die zum Ausgleich von Steuern verwendet werden.
