Modifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem (MACRS)
Was ist das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)?
Das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ist ein Abschreibungssystem, das für Steuerzwecke in den USA verwendet wird. Die MACRS-Abschreibung ermöglicht es, die kapitalisierten Kosten eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum durch jährliche Abzüge wieder hereinzuholen. Das MACRS-System teilt Anlagevermögen in Klassen mit festgelegten Abschreibungszeiträumen ein.
Verstehen des Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Gemäß der Definition des Internal Revenue Service (IRS) ist die Abschreibung ein Einkommensteuerabzug, der es einem Unternehmen ermöglicht, die Kostenbasis bestimmter Immobilien zurückzuerhalten. Die Abschreibung ist eine jährliche Entschädigung für die Abnutzung, Verschlechterung oder Veralterung von Eigentum. Die meisten Sachanlagen sind abschreibungsfähig. Ebenso sind bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente und Urheberrechte abschreibbar.
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist die geeignete Abschreibungsmethode für die meisten Vermögenswerte. MACRS ermöglicht eine stärker beschleunigte Abschreibung über längere Zeiträume. Dies ist vorteilhaft, da eine schnellere Beschleunigung es Einzelpersonen und Unternehmen ermöglicht, in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswerts größere Beträge und später relativ weniger abzuziehen.
Die Abschreibung mit MACRS kann auf Vermögenswerte wie Computerausrüstung, Büromöbel, Autos, Zäune, landwirtschaftliche Gebäude, Rennpferde usw. angewendet werden.
FĂĽr Immobilien, die nach 1986 in Betrieb genommen wurden, verlangt der IRS, dass Unternehmen MACRS fĂĽr die Abschreibung verwenden.
Nun, es gibt Dinge, für die MACRS nicht verwendet werden kann. Insbesondere immaterielles Eigentum, Filme, Videobänder und Aufzeichnungen. Anderes Eigentum, das von MACRS ausgeschlossen ist, umfasst bestimmtes Unternehmens- oder Partnerschaftseigentum, das durch nicht steuerpflichtige Übertragungen erworben wurde.
Arten von modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystemen (MACRS)
Es gibt zwei wichtige MACRS-Auslaufsysteme. Das erste ist das allgemeine Abschreibungssystem (GDS), das zweite das alternative Abschreibungssystem (ADS). Diese beiden Systeme haben unterschiedliche Erholungszeiten und Abschreibungsmethoden. Zumeist wird GDS verwendet, in Sonderfällen kann aber auch ADS verwendet werden.
Das allgemeine Abschreibungssystem verwendet die degressive Abschreibungsmethode,. die es ermöglicht, dass in den ersten Jahren ein größerer Abschreibungsaufwand und in den späteren Jahren kleinere Beträge erfasst werden. Das alternative Abschreibungssystem ermöglicht eine Abschreibung über einen längeren Zeitraum.
Das GDS wird am besten für Vermögenswerte verwendet, die schnell an Wert verlieren, wie Computer und andere Technologien. Unterdessen müssen die ADS in bestimmten Fällen verwendet werden, wie z. B. in landwirtschaftlichen Betrieben genutztes Eigentum, steuerbefreites Eigentum oder jegliches außerhalb der USA genutzte Eigentum Betrieb im Steuerjahr.
Jetzt können Unternehmen ADS (anstelle von GDS) verwenden. Die Wahl muss alle Immobilien in derselben Immobilienklasse abdecken, und einmal getroffen, kann diese Wahl nie mehr geändert werden.
Eigenschaftsklassifikationen
Der IRS veröffentlicht die Nutzungsdauern verschiedener Klassen von Vermögenswerten. Diese Informationen werden verwendet, um die Abschreibung für eine bestimmte Art von qualifiziertem Vermögenswert zu berechnen. Einige Beispiele für einige Vermögenswerte und ihre Nutzungsdauer in Jahren, wie vom IRS veröffentlicht, umfassen:
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Diese Informationen werden vom IRS bereitgestellt
Die Veröffentlichung 946 des IRS (How To Depreciate Property) enthält eine vollständige Aufschlüsselung der Anlageklassen und ihrer Nutzungsdauer. Da die Steuervorschriften für MACRS komplex sind, bieten die über 100 Seiten der IRS-Veröffentlichung 946 eine vollständige Anleitung zur Abschreibung von Vermögenswerten mit MACRS.
Die oben dargestellten neun Anlageklassen sind für GDS. Es gibt mehr Anlageklassen für ADS und die Erholungsdauer ist länger. Beispielsweise beträgt die Nutzungsdauer von Wohnmietobjekten nach ADS 30 Jahre und von Gewerbeobjekten 40 Jahre.
Basierend auf den Informationen in der Tabelle kann ein Unternehmen seine steuerliche Abschreibung für Vermögenswerte bestimmen. Die Grundlage für die Abschreibung von MACRS-Immobilien ist die Kostenbasis der Immobilie multipliziert mit dem Prozentsatz der Geschäfts-/Investitionsnutzung. Der abgeleitete Betrag wird in der Einkommensteuererklärung des Unternehmens ausgewiesen und zur Bestimmung des zu versteuernden Einkommens verwendet, indem alle Steuergutschriften und -abzüge berücksichtigt werden, die für die Immobilie geltend gemacht werden können.
Beachten Sie, dass die abgeleitete Steuerabschreibung nicht im Jahresabschluss erfasst wird, da diese Abschreibungen die Abschreibung nach der linearen Abschreibungsmethode oder einer anderen Form der beschleunigten Abschreibungsmethode berechnen.
MACRS wird für Steuerzwecke und nicht für Jahresabschlüsse verwendet, da es nicht von den US-amerikanischen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) zugelassen ist. Beispielsweise kann ein Unternehmen MACRS für die steuerliche Abschreibung und die lineare Abschreibung zur Erstellung von Jahresabschlüssen verwenden.
MACRS-FAQs
Was ist die IRS-Veröffentlichung 946?
Die IRS-Veröffentlichung 946 ist eine Veröffentlichung des IRS, in der detailliert beschrieben wird, wie Immobilien abgeschrieben werden. Insbesondere wird erläutert, wie die Anschaffungskosten von Immobilien (z. B. Geschäftsausstattung oder ertragbringende Vermögenswerte) durch Abschreibung wiedererlangt werden können.
Was sind die Steuervorteile der Abschreibung?
Abschreibungsaufwendungen verringern die Höhe des Einkommens, auf dem die Steuern basieren, und verringern somit die Höhe der geschuldeten Steuern. Der Vorteil der beschleunigten Abschreibung besteht darin, dass Sie in den früheren Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts eine größere Steuerermäßigung erhalten.
Was bedeutet Nutzungsdauer?
Die Nutzungsdauer ist die buchhalterische Schätzung der Anzahl von Jahren, die ein Vermögenswert voraussichtlich in Betrieb bleibt, um Erträge zu erzielen. Der IRS bestimmt die Nutzungsdauer für verschiedene Vermögenswerte und legt den Zeitraum fest, in dem sie abgeschrieben werden können. Beispielsweise beträgt die Nutzungsdauer (gemäß IRS) für Autos fünf Jahre, während Mietwohnungen eine Nutzungsdauer von 27,5 Jahren haben.
Höhepunkte
Der IRS stellt Richtlinien bereit, welche Vermögenswerte für MACRS in Frage kommen und welche Nutzungsdauer verwendet werden sollte.
MACRS ermöglicht eine schnellere Abschreibung in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswerts und verlangsamt die spätere Abschreibung.
Es gibt zwei Arten von MACRS-Systemen – das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS).
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ermöglicht es einem Unternehmen, die Kostenbasis bestimmter Vermögenswerte wiederzuerlangen, die sich im Laufe der Zeit verschlechtern.
Aus steuerlicher Sicht ist die MACRS-Abschreibung vorteilhafter als einige andere Methoden.
