Fiducie Clifford

Clifford Trusts permettait à une personne d'octroyer des actifs productifs de revenu à une autre pendant au moins 10 ans. Le constituant pourrait alors reprendre les actifs après l'expiration de la fiducie, évitant ainsi de payer des impôts sur les revenus produits par les actifs.

Qu'est-ce qu'une fiducie Clifford ?

Clifford Trusts permettait aux constituants de transférer des actifs qui produisaient des revenus dans la fiducie et de les récupérer à l'expiration de la fiducie. Ils sont peu utilisés aujourd'hui du fait des modifications du code des impôts.

Comment Clifford Trusts a fonctionné

Les fiducies Clifford étaient souvent utilisées pour transférer des actifs générateurs de revenus des parents aux enfants avant la loi de réforme fiscale de 1 986 afin d'éviter de payer des impôts sur le revenu. Cependant, cette législation a rendu cette stratégie irréalisable, car la loi exigeait que le revenu de Clifford Trust soit imposé au constituant. Par conséquent, peu de ces fiducies ont été créées depuis lors. Les fiducies Clifford étaient autrefois couramment utilisées comme moyen efficace et légal d'éviter des dépenses fiscales importantes.

Les parents riches nommaient généralement leurs enfants dans ces fiducies parce qu'ils ne payaient pas d'impôt sur le revenu.

Le constituant transférerait ses actifs dans une fiducie qui serait ensuite réclamée par un bénéficiaire qui, idéalement, serait soumis à un taux marginal d'imposition inférieur. Ces fiducies ont été mandatées pour une durée d'au moins 10 ans plus un jour. Les règles de fiducie de concédant sont des lignes directrices de l'Internal Revenue Code, qui décrivent certaines implications fiscales d'une fiducie de concédant. En vertu de ces règles, la personne qui crée une fiducie concédante est reconnue comme le propriétaire des actifs et des biens détenus au sein de la fiducie aux fins de l'impôt sur le revenu et sur les successions.

Règles de confiance du concédant

Les règles de fiducie du constituant permettent aux constituants de contrôler les actifs et les investissements dans une fiducie. Le revenu généré par la fiducie est imposé au constituant plutôt qu'à la fiducie elle-même. Les règles des fiducies constituantes offrent aux particuliers un certain degré de protection fiscale, car les taux d'imposition sont généralement plus favorables aux particuliers qu'aux fiducies.

L'Internal Revenue Service considère toutes les fiducies révocables comme des fiducies concédantes par définition. À ce titre, la fiducie n'est pas une entité imposable.

Les constituants peuvent modifier les bénéficiaires d'une fiducie ainsi que les investissements et les actifs qu'elle contient. Ils peuvent également ordonner à un syndic d'apporter des modifications. Les constituants peuvent annuler la confiance tant qu'ils sont jugés mentalement capables au moment où la décision est prise. Cette distinction fait d'une fiducie concédante un type de fiducie entre vifs révocable. Cependant, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie, ce qui en fait une fiducie irrévocable.

Dans ce cas, la fiducie elle-même paiera des impôts sur les revenus qu'elle génère et elle aurait besoin de son propre numéro d'identification fiscale ou TIN. Un accord de fiducie de concédant dicte la manière dont les actifs sont gérés et/ou transférés après le décès du concédant. En fin de compte, la loi de l'État détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable ainsi que les implications de chacune. Les règles de fiducie de concédant décrivent également certaines conditions lorsqu'une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service.

Points forts

• Le Tax Reform Act de 1986 décourage cette pratique en plaçant les responsabilités fiscales de la fiducie sur le constituant.

• Les fiducies Clifford sont rarement utilisées aujourd'hui car il n'y a plus d'avantage fiscal à en utiliser une.

• Les fiducies Clifford étaient utilisées par les riches pour éviter de payer des impôts sur les revenus générés par les actifs.

FAQ

À qui appartiennent les actifs d'une fiducie irrévocable ?

Les actifs d'une fiducie irrévocable ont vu leur propriété transférée à la fiducie, qui est une personne morale. La fiducie est propriétaire des actifs

Qu'est-ce qu'une fiducie 2503(c) ?

Une fiducie 2503(c) est conçue pour détenir des dons pour un enfant mineur jusqu'à ce qu'il atteigne l'âge de 21 ans. Les dons dans ce type de fiducie sont admissibles à l'exclusion fiscale annuelle.

Qu'arrive-t-il aux fiducies irrévocables lorsque le constituant décède ?

La fiducie se poursuit jusqu'à ce que le fiduciaire distribue tous les actifs au sein de la fiducie.