Règles de fiducie du concédant

Que sont les règles de confiance du concédant ?

Les règles de fiducie de concédant sont des lignes directrices de l' Internal Revenue Code (IRC) qui décrivent certaines implications fiscales d'une fiducie de concédant. En vertu de ces règles, la personne qui crée une fiducie concédante est reconnue comme le propriétaire des actifs et des biens détenus au sein de la fiducie aux fins de l'impôt sur le revenu et sur les successions.

Comprendre les règles de confiance du concédant

Les fiducies sont établies pour diverses raisons et, dans de nombreux cas, elles sont conçues comme des entités juridiques distinctes pour protéger les actifs du constituant (ou de l'initiateur) et les revenus générés par ces actifs afin que les bénéficiaires puissent les recevoir.

Par exemple, des fiducies sont créées lors de la planification successorale pour s'assurer que les actifs sont correctement distribués aux bénéficiaires désignés au décès du propriétaire. Cependant, une fiducie concédante est une fiducie dans laquelle le concédant ou le propriétaire conserve le pouvoir de contrôler ou de diriger les revenus ou les actifs au sein de la fiducie. En d'autres termes, les règles de fiducie du constituant permettent à un constituant de contrôler les actifs et les investissements dans la fiducie.

Les fiducies de concédant étaient à l'origine utilisées comme paradis fiscal pour les personnes fortunées. Les taux d'imposition sont gradués au même taux que les taux d'imposition sur le revenu. Comme de plus en plus de revenus étaient gagnés dans la fiducie, les revenus étaient imposés aux taux d'imposition sur le revenu des particuliers.

En d'autres termes, le constituant a obtenu les avantages d'une fiducie, comme la protection de l'argent, mais a été imposé comme s'il s'agissait d'un compte personnel et non d'une entité juridique distincte. En outre, les constituants pouvaient modifier la fiducie et retirer l'argent chaque fois qu'ils le souhaitaient. Les règles de fiducie du concédant ont été établies par l'IRS pour contrecarrer l'utilisation abusive des fiducies.

Aujourd'hui, le revenu généré par les fiducies passe à une tranche d'imposition supérieure plus rapidement que les taux marginaux d'imposition des particuliers. Par exemple, en 2022, tout revenu de fiducie supérieur à 13 450 $ serait imposé au taux d'imposition le plus élevé de 37 %.

À l'inverse, si la fiducie était imposée au taux d'imposition des particuliers, le revenu de la fiducie ne serait pas imposé au taux le plus élevé de 37 % tant qu'il n'aurait pas gagné 539 900 $. Autrement dit, il ne faut pas autant de revenus gagnés dans une fiducie pour se retrouver dans une tranche d'imposition plus élevée.

En conséquence, une fiducie de concédant n'est pas le type de paradis fiscal pour les personnes fortunées qu'elle était autrefois avant que l'IRS n'y apporte des modifications. Cependant, les fiducies constituantes sont encore utilisées aujourd'hui car elles présentent des caractéristiques qui pourraient être bénéfiques pour le constituant, en fonction de ses revenus, de sa fiscalité et de sa situation familiale.

Avantages des règles de fiducie du concédant

Les fiducies cédantes ont plusieurs caractéristiques qui permettent aux propriétaires d'utiliser les fiducies à leurs fins fiscales et de revenu spécifiques.

Revenu de fiducie

Le revenu généré par la fiducie est imposé au taux d'imposition du constituant plutôt qu'à la fiducie elle-même. À cet égard, les règles relatives aux fiducies constituantes offrent aux particuliers un certain degré de protection fiscale, car les taux d'imposition sont généralement plus favorables au niveau individuel qu'ils ne le sont pour les fiducies.

Les bénéficiaires

Les constituants peuvent également modifier les bénéficiaires de la fiducie,. ainsi que les investissements et les actifs qu'elle contient. Ils peuvent également ordonner à un syndic d'apporter des modifications. Les fiduciaires sont des particuliers ou des sociétés financières qui détiennent et gèrent des actifs au profit d'une fiducie et de ses bénéficiaires.

Révocable

Les constituants peuvent également annuler la fiducie à tout moment, à condition qu'ils soient jugés mentalement capables au moment où la décision est prise. Cette distinction fait d'une fiducie concédante un type de fiducie entre vifs révocable. Une fiducie révocable est une fiducie qui peut être modifiée et annulée par le propriétaire, l'initiateur ou le constituant.

Modification de la confiance

Cependant, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie, ce qui en fait une fiducie irrévocable,. qui est une fiducie qui ne peut être modifiée ou annulée sans l'autorisation des bénéficiaires de la fiducie. Dans ce cas, la fiducie elle-même paiera des impôts sur les revenus qu'elle génère, puis elle aura besoin de son propre numéro d'identification fiscale (TIN).

Considérations particulières

Les fiducies sont établies à diverses fins, notamment dans le but de stocker les actifs du propriétaire dans une entité juridique distincte. Par conséquent, les propriétaires de fiducies doivent être conscients des risques que la fiducie puisse être transformée en une fiducie concédante.

L' Internal Revenue Service (IR S) définit certaines exceptions pour éviter de déclencher le statut de fiducie du concédant. Par exemple, si la fiducie n'a qu'un seul bénéficiaire qui reçoit le principal et le revenu de la fiducie. Ou, si la fiducie a plusieurs bénéficiaires qui reçoivent le principal et les revenus de la fiducie conformément à leur participation dans la fiducie.

Comment les règles de confiance du concédant s'appliquent aux différentes fiducies

Les règles de fiducie du concédant décrivent également certaines conditions lorsqu'une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'IRS. Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l'on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses.

Dans ces cas, un constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s'appliqueraient à la succession d'un constituant si l'individu gère une fiducie révocable, car l'individu serait effectivement toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.

Dans une fiducie irrévocable,. la propriété est essentiellement transférée de la succession du constituant à une fiducie, qui serait effectivement propriétaire de cette propriété. Les particuliers le font souvent pour s'assurer que la propriété est transmise aux membres de la famille au moment du décès. Dans ce cas, un impôt sur les donations peut être prélevé sur la valeur du bien au moment de son transfert dans la fiducie, mais aucun impôt sur les successions n'est dû au décès du constituant.

Les règles de la fiducie concédante stipulent également qu'une fiducie devient une fiducie concédante si le créateur de la fiducie a un droit de réversion supérieur à 5 % des actifs de la fiducie au moment où le transfert des actifs à la fiducie est effectué.

Un accord de fiducie de concédant dicte la façon dont les actifs sont gérés et transférés après le décès du concédant. En fin de compte, la loi de l'État détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable ainsi que les implications de chacune.

Exemples de règles de confiance du concédant

Certaines des règles de fiducie du concédant décrites par l'IRS sont les suivantes :

Le pouvoir d'ajouter ou de changer le bénéficiaire d'une fiducie
Le pouvoir d'emprunter à la fiducie sans garantie adéquate
Le pouvoir d'utiliser les revenus de la fiducie pour payer les primes d'assurance-vie
Le pouvoir d'apporter des modifications à la composition de la fiducie en substituant des actifs de valeur égale

Points forts

Une fiducie concédante est une fiducie dans laquelle la personne qui crée la fiducie est le propriétaire des actifs et des biens aux fins de l'impôt sur le revenu et sur les successions.
Avec les fiducies de concédant intentionnellement défectueuses, le concédant doit payer les impôts sur tout revenu, mais les actifs ne font pas partie de la succession du propriétaire.
Les fiducies de concédant peuvent être des fiducies révocables ou irrévocables.
Les règles de fiducie du constituant sont les règles qui s'appliquent aux différents types de fiducies.