Gestion des revenus
Qu'est-ce que la gestion des revenus ?
La gestion du résultat est l'utilisation de techniques comptables pour produire des états financiers qui présentent une vision trop positive des activités commerciales et de la situation financière d'une entreprise. De nombreuses règles et principes comptables exigent que la direction d'une entreprise fasse preuve de jugement en suivant ces principes. La gestion des résultats tire parti de la manière dont les règles comptables sont appliquées et crée des états financiers qui gonflent ou "lissent" les résultats.
Comprendre la gestion des revenus
Les gains font référence au revenu net ou au bénéfice d'une entreprise pour une certaine période, comme un trimestre ou une année fiscale. Les entreprises utilisent la gestion des bénéfices pour lisser les fluctuations des bénéfices et présenter des bénéfices plus cohérents chaque mois, trimestre ou année. De grandes fluctuations des revenus et des dépenses peuvent faire partie des opérations normales d'une entreprise, mais les changements peuvent alarmer les investisseurs qui préfèrent voir la stabilité et la croissance. Le cours de l'action d'une entreprise augmente ou baisse souvent après l' annonce des résultats,. selon que les résultats correspondent ou non aux attentes des analystes.
La direction peut ressentir une pression pour gérer les bénéfices en manipulant les pratiques comptables de l'entreprise pour répondre aux attentes financières et maintenir le cours de l'action de l'entreprise à la hausse. De nombreux dirigeants reçoivent des primes en fonction de la performance des bénéfices, et d'autres peuvent être éligibles à des options d'achat d'actions lorsque le cours de l'action augmente. De nombreuses formes de manipulation des bénéfices sont finalement découvertes soit par un cabinet CPA effectuant un audit, soit par les divulgations requises de la SEC (Securities and Exchange Commission).
Important
La Securities and Exchange Commission (SEC) a porté plainte contre les dirigeants qui se sont livrés à une gestion frauduleuse des bénéfices. La SEC exige également que les états financiers des sociétés cotées en bourse soient certifiés par le directeur général (PDG) ou le directeur financier (CFO).
Exemples de gestion des revenus
Une méthode de manipulation lors de la gestion des bénéfices consiste à modifier une politique comptable qui génère des bénéfices plus élevés à court terme. Par exemple, supposons qu'un détaillant de meubles utilise la méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO) pour comptabiliser le coût des articles en stock vendus. Sous LIFO, les unités les plus récentes achetées sont considérées comme étant vendues en premier. Étant donné que les coûts d'inventaire augmentent généralement avec le temps, les unités les plus récentes sont plus chères, ce qui crée un coût de vente plus élevé et un bénéfice plus faible. Si le détaillant passe à la méthode du premier entré , premier sorti (FIFO) pour comptabiliser les coûts d'inventaire, l'entreprise considère que les unités les plus anciennes et les moins chères sont vendues en premier. Le FIFO crée une baisse du coût des marchandises vendues et, par conséquent, un bénéfice plus élevé afin que l'entreprise puisse afficher un revenu net plus élevé au cours de la période en cours.
Une autre forme de gestion des bénéfices consiste à modifier la politique de l'entreprise afin que davantage de coûts soient capitalisés plutôt que passés en charges immédiatement. La capitalisation des coûts en tant qu'actifs retarde la comptabilisation des dépenses et augmente les bénéfices à court terme. Supposons, par exemple, que la politique de l'entreprise stipule que chaque article acheté pour moins de 5 000 $ est immédiatement passé en charges et que les coûts supérieurs à 5 000 $ peuvent être capitalisés en tant qu'actifs. Si l'entreprise change de politique et commence à capitaliser tous les éléments supérieurs à 1 000 $, les dépenses diminuent à court terme et les bénéfices augmentent.
Prise en compte des informations comptables
Toutefois, un changement de convention comptable doit être expliqué aux lecteurs des états financiers, et cette divulgation est généralement indiquée dans une note de bas de page aux états financiers. La divulgation est requise en raison du principe comptable de cohérence. Les états financiers sont cohérents si l'entreprise utilise les mêmes méthodes comptables chaque année, car cela permet à l'utilisateur des états financiers d'identifier facilement les variations lorsqu'il examine la tendance historique de l'entreprise. Par conséquent, tout changement de politique doit être expliqué au lecteur du rapport financier. En conséquence, ce type de manipulation des bénéfices est généralement révélé.
Points forts
Les entreprises utilisent la gestion des résultats pour présenter l'apparence de bénéfices constants et pour lisser les fluctuations des bénéfices.
L'un des moyens les plus populaires de manipuler les dossiers financiers consiste à utiliser une politique comptable qui génère des bénéfices à court terme plus élevés.
En comptabilité, la gestion des résultats est une méthode de manipulation des dossiers financiers pour améliorer l'apparence de la situation financière de l'entreprise.
