إدارة الأرباح
ما هي إدارة الأرباح؟
إدارة الأرباح هي استخدام تقنيات المحاسبة لإنتاج البيانات المالية التي تقدم نظرة إيجابية للغاية لأنشطة أعمال الشركة والمركز المالي. تتطلب العديد من القواعد والمبادئ المحاسبية أن تصدر إدارة الشركة أحكامًا في اتباع هذه المبادئ. تستفيد إدارة الأرباح من كيفية تطبيق القواعد المحاسبية وإنشاء بيانات مالية تضخم أو "تسهل" الأرباح.
فهم إدارة الأرباح
تشير الأرباح إلى صافي دخل الشركة أو ربحها لفترة معينة ، مثل ربع السنة المالية أو السنة المالية. تستخدم الشركات إدارة الأرباح لتخفيف التقلبات في الأرباح وتقديم أرباح أكثر اتساقًا كل شهر أو ربع أو سنة. قد تكون التقلبات الكبيرة في الدخل والمصروفات جزءًا طبيعيًا من عمليات الشركة ، ولكن التغييرات قد تثير قلق المستثمرين الذين يفضلون رؤية الاستقرار والنمو. غالبًا ما يرتفع سعر سهم الشركة أو ينخفض بعد إعلان الأرباح ، اعتمادًا على ما إذا كانت الأرباح تلبي توقعات المحللين أم لا.
يمكن أن تشعر الإدارة بالضغط لإدارة الأرباح من خلال التلاعب بالممارسات المحاسبية للشركة لتلبية التوقعات المالية والحفاظ على ارتفاع سعر سهم الشركة. يتلقى العديد من المديرين التنفيذيين مكافآت بناءً على أداء الأرباح ، وقد يكون آخرون مؤهلين لخيارات الأسهم عندما يرتفع سعر السهم. يتم الكشف عن العديد من أشكال التلاعب بالأرباح في نهاية المطاف إما من قبل شركة CPA التي تقوم بإجراء تدقيق أو من خلال الإفصاحات المطلوبة من لجنة الأوراق المالية والبورصات SEC.
هام
رفعت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) اتهامات ضد المديرين الذين شاركوا في إدارة أرباح احتيالية. تتطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات أيضًا أن يتم اعتماد البيانات المالية للشركات المتداولة علنًا من قبل الرئيس التنفيذي (CEO) أو المدير المالي (CFO).
أمثلة على إدارة الأرباح
تتمثل إحدى طرق التلاعب عند إدارة الأرباح في تغيير السياسة المحاسبية التي تولد أرباحًا أعلى على المدى القصير. على سبيل المثال ، افترض أن بائع تجزئة للأثاث يستخدم طريقة الوارد أخيرًا يصرف أولاً (LIFO) لحساب تكلفة أصناف المخزون المباعة. بموجب LIFO ، تعتبر أحدث الوحدات المشتراة يتم بيعها أولاً. نظرًا لأن تكاليف المخزون تزيد عادةً بمرور الوقت ، فإن الوحدات الأحدث تكون أكثر تكلفة ، وهذا يخلق تكلفة أعلى للمبيعات وربحًا أقل. إذا قام بائع التجزئة بالتبديل إلى طريقة الوارد أولاً يصرف أولاً (FIFO) للتعرف على تكاليف المخزون ، فإن الشركة تعتبر أن الوحدات الأقدم والأقل تكلفة يتم بيعها أولاً. ينشئ FIFO تكلفة أقل لمصروفات البضائع المباعة ، وبالتالي ، ربحًا أعلى حتى تتمكن الشركة من تسجيل دخل صافٍ أعلى في الفترة الحالية.
شكل آخر من أشكال إدارة الأرباح هو تغيير سياسة الشركة بحيث يتم رسملة المزيد من التكاليف بدلاً من إنفاقها على الفور. رسملة التكاليف كأصول يؤخر الاعتراف بالمصروفات ويزيد الأرباح على المدى القصير. لنفترض ، على سبيل المثال ، أن سياسة الشركة تنص على أن كل عنصر تم شراؤه أقل من 5000 دولار يتم إنفاقه على الفور وأن التكاليف التي تزيد عن 5000 دولار قد يتم رسملتها كأصول. إذا غيرت الشركة السياسة وبدأت في رسملة جميع العناصر التي تزيد عن 1000 دولار ، تنخفض النفقات على المدى القصير وتزيد الأرباح.
التخصيم في الإفصاحات المحاسبية
ومع ذلك ، يجب شرح التغيير في السياسة المحاسبية لقراء البيانات المالية ، وعادة ما يتم ذكر هذا الإفصاح في حاشية للبيانات المالية. الإفصاح مطلوب بسبب مبدأ الاتساق المحاسبي. البيانات المالية متسقة إذا كانت الشركة تستخدم نفس السياسات المحاسبية كل عام لأنها تسمح لمستخدم البيانات المالية بتحديد الاختلافات بسهولة عند النظر إلى الاتجاه التاريخي للشركة. لذلك ، يجب شرح أي تغيير في السياسة لقارئ التقارير المالية. نتيجة لذلك ، عادة ما يتم الكشف عن هذا النوع من التلاعب بالأرباح.
يسلط الضوء
تستخدم الشركات إدارة الأرباح لتقديم مظهر أرباح ثابتة ولتخفيف تقلبات الأرباح.
من أكثر الطرق شيوعًا للتلاعب بالسجلات المالية استخدام سياسة محاسبية تولد أرباحًا أعلى على المدى القصير.
في المحاسبة ، تعتبر إدارة الأرباح طريقة للتلاعب بالسجلات المالية لتحسين مظهر المركز المالي للشركة.
