Управление доходами

Что такое управление доходами?

Управление прибылью - это использование методов бухгалтерского учета для подготовки финансовых отчетов,. которые представляют чрезмерно позитивную картину деловой активности и финансового положения компании. Многие правила и принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы руководство компании выносило суждения в соответствии с этими принципами. Управление прибылью использует то, как применяются правила бухгалтерского учета, и создает финансовые отчеты, которые завышают или «сглаживают» прибыль.

Понимание управления доходами

Прибыль относится к чистой прибыли или прибыли компании за определенный период, например финансовый квартал или год. Компании используют управление прибылью, чтобы сгладить колебания прибыли и представить более стабильную прибыль каждый месяц, квартал или год. Большие колебания доходов и расходов могут быть нормальной частью деятельности компании, но эти изменения могут встревожить инвесторов, предпочитающих стабильность и рост. Цена акций компании часто растет или падает после объявления о доходах в зависимости от того, соответствуют ли доходы ожиданиям аналитиков или нет.

Руководство может чувствовать необходимость управлять прибылью, манипулируя практикой бухгалтерского учета компании, чтобы оправдать финансовые ожидания и поддерживать курс акций компании на высоком уровне. Многие руководители получают бонусы в зависимости от показателей прибыли, а другие могут иметь право на опционы на акции, когда цена акций растет. Многие формы манипулирования доходами в конечном итоге раскрываются либо фирмой CPA, проводящей аудит, либо посредством требуемого раскрытия информации SEC (Комиссия по ценным бумагам и биржам).

Важно

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) выдвинула обвинения против менеджеров, занимавшихся мошенническим управлением доходами. SEC также требует, чтобы финансовая отчетность публично торгуемых компаний была заверена главным исполнительным директором (CEO) или финансовым директором (CFO).

Примеры управления доходами

Одним из методов манипуляции при управлении прибылью является изменение учетной политики, обеспечивающей более высокую прибыль в краткосрочной перспективе. Например, предположим, что розничный продавец мебели использует метод ЛИФО для учета себестоимости проданных товарно-материальных запасов. В соответствии с LIFO самые новые купленные единицы считаются проданными в первую очередь. Поскольку затраты на запасы обычно со временем увеличиваются, более новые устройства стоят дороже, что приводит к более высокой себестоимости продаж и более низкой прибыли. Если розничный продавец переключается на метод учета себестоимости запасов по принципу « первым пришел — первым ушел» (FIFO), компания считает, что более старые и менее дорогие единицы продаются в первую очередь. FIFO создает более низкую себестоимость проданных товаров и, следовательно, более высокую прибыль, поэтому компания может получить более высокую чистую прибыль в текущем периоде.

Другой формой управления прибылью является изменение политики компании таким образом, чтобы больше затрат капитализировалось,. а не сразу. Капитализация затрат в качестве активов задерживает признание расходов и увеличивает прибыль в краткосрочной перспективе. Предположим, например, что политика компании предписывает, чтобы каждый товар, приобретенный на сумму менее 5000 долларов, немедленно списывался на расходы, а стоимость, превышающая 5000 долларов, может быть капитализирована как активы. Если фирма изменит политику и начнет капитализировать все статьи, превышающие 1000 долларов, в краткосрочной перспективе расходы уменьшатся, а прибыль увеличится.

Учет раскрытия бухгалтерской информации

Однако изменение учетной политики должно быть объяснено читателям финансовой отчетности, и это раскрытие информации обычно указывается в сноске к финансовой отчетности. Раскрытие информации требуется из-за принципа последовательности бухгалтерского учета. Финансовые отчеты являются непротиворечивыми, если компания каждый год использует одну и ту же учетную политику, потому что это позволяет пользователю финансовой отчетности легко выявлять отклонения при просмотре исторической тенденции компании. Следовательно, любое изменение в политике должно быть объяснено читателю финансового отчета. В результате этот вид манипулирования заработком обычно раскрывается.

Особенности

• Компании используют управление прибылью, чтобы представить видимость стабильной прибыли и сгладить колебания прибыли.

• Один из самых популярных способов манипулирования финансовыми записями — использование учетной политики, которая позволяет получать более высокие краткосрочные доходы.

• В бухгалтерском учете управление прибылью - это метод манипулирования финансовыми записями для улучшения внешнего вида финансового положения компании.