Tulojen hallinta

Mitä on tuloshallinta?

Tuloksenhallinta on kirjanpitotekniikoiden käyttöä sellaisen tilinpäätöksen tuottamiseksi , joka antaa liian positiivisen kuvan yrityksen liiketoiminnasta ja taloudellisesta asemasta. Monet kirjanpitosäännöt ja -periaatteet edellyttävät, että yrityksen johto tekee harkintaa näiden periaatteiden noudattamisessa. Tulojen hallinta hyödyntää kirjanpitosääntöjen soveltamista ja luo tilinpäätöksen, joka kasvattaa tai "tasoittaa" tuloja.

Tulojenhallinnan ymmärtäminen

Tulos tarkoittaa yrityksen nettotuloa tai voittoa tietyltä ajanjaksolta, kuten tilikaudelta tai vuodelta. Yritykset käyttävät tuloshallintaa tasoittaakseen tulosvaihteluita ja tarjotakseen johdonmukaisempia voittoja kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain. Suuret vaihtelut tuloissa ja kuluissa voivat olla normaali osa yrityksen toimintaa, mutta muutokset voivat huolestuttaa sijoittajia, jotka haluavat nähdä vakautta ja kasvua. Yrityksen osakekurssi nousee tai laskee usein tulosilmoituksen jälkeen riippuen siitä, vastaako tulos analyytikoiden odotuksia vai alittaako ne.

Johto voi tuntea painetta hallita tulosta manipuloimalla yrityksen kirjanpitokäytäntöjä vastatakseen taloudellisiin odotuksiin ja pitääkseen yhtiön osakekurssin korkealla. Monet johtajat saavat bonuksia tuloskehityksen perusteella, ja toiset voivat olla oikeutettuja osakeoptioihin osakekurssin noustessa. Monet tulojen manipuloinnin muodot paljastuvat lopulta joko tilintarkastuksen suorittavan CPA-yrityksen toimesta tai vaadittujen SEC:n (Securities and Exchange Commission) -ilmoitusten kautta.

###Tärkeää

Securities and Exchange Commission (SEC) on nostanut syytteet johtajia vastaan, jotka harjoittavat petollista tuloshallintaa. SEC edellyttää myös, että julkisesti noteerattujen yhtiöiden tilinpäätökset on varmentanut toimitusjohtaja (CEO) tai talousjohtaja (CFO).

Esimerkkejä tulojen hallinnasta

Eräs manipulointimenetelmä tulojen hallinnassa on muuttaa kirjanpitopolitiikkaa, joka tuottaa korkeampia tuloja lyhyellä aikavälillä. Oletetaan esimerkiksi, että huonekalujen jälleenmyyjä käyttää LIFO - menetelmää laskeakseen myytyjen varastoerien kustannukset. LIFO:ssa uusimmat ostetut yksiköt katsotaan ensin myydyiksi. Koska varastokustannukset tyypillisesti kasvavat ajan myötä, uudemmat yksiköt ovat kalliimpia, mikä lisää myyntikustannuksia ja pienentää voittoa. Jos jälleenmyyjä siirtyy FIFO - menetelmään varastokustannusten kirjaamisessa, yritys katsoo, että vanhemmat, halvemmat yksiköt myydään ensin. FIFO luo alhaisemmat kustannukset myytyjen tavaroiden kuluista ja siten suuremman tuloksen, jotta yritys voi kirjata korkeamman nettotulon kuluvalla kaudella.

Toinen tulostenhallinnan muoto on muuttaa yrityksen politiikkaa niin, että enemmän kustannuksia aktivoidaan sen sijaan, että ne kirjataan kuluksi välittömästi. Kulujen aktivointi varoiksi viivästyttää kulujen kirjaamista ja kasvattaa voittoa lyhyellä aikavälillä. Oletetaan esimerkiksi, että yrityksen politiikka määrää, että jokainen alle 5 000 dollarin ostettu tuote kirjataan välittömästi kuluksi ja yli 5 000 dollarin kustannukset voidaan aktivoida varoiksi. Jos yritys muuttaa politiikkaa ja alkaa aktivoida kaikki yli 1 000 dollarin erät, kulut pienenevät lyhyellä aikavälillä ja voitot kasvavat.

Faktorointi kirjanpitotiedoissa

Laadintaperiaatteen muutos on kuitenkin selitettävä tilinpäätöksen lukijalle ja se ilmoitetaan yleensä tilinpäätöksen alaviitteessä. Tiedonanto on pakollinen kirjanpidon johdonmukaisuuden periaatteen vuoksi. Tilinpäätös on johdonmukainen, jos yritys käyttää samoja laatimisperiaatteita joka vuosi, koska sen avulla käyttäjän tilinpäätöksestä voidaan helposti tunnistaa vaihtelut, kun tarkastellaan yrityksen historiallista kehitystä. Siksi kaikki politiikan muutokset on selitettävä talousraportin lukijalle. Tämän seurauksena tämän tyyppinen ansioiden manipulointi paljastuu yleensä.

##Kohokohdat

• Yritykset käyttävät tuloshallintaa näyttämään johdonmukaisia voittoja ja tasoittamaan tulosvaihteluita.

• Yksi suosituimmista tavoista käsitellä kirjanpitoa on käyttää kirjanpitopolitiikkaa, joka tuottaa korkeampia lyhyen aikavälin tuottoja.

• Kirjanpidossa tuloshallinta on tapa manipuloida kirjanpitoa yrityksen taloudellisen aseman ulkonäön parantamiseksi.