Gestión de ingresos

¿Qué es la gestión de ganancias?

La gestión de ganancias es el uso de técnicas contables para producir estados financieros que presentan una visión demasiado positiva de las actividades comerciales y la posición financiera de una empresa. Muchas reglas y principios contables requieren que la administración de una empresa haga juicios al seguir estos principios. La gestión de ganancias aprovecha la forma en que se aplican las normas contables y crea estados financieros que inflan o "suavizan" las ganancias.

Comprender la gestión de ganancias

Las ganancias se refieren a los ingresos o ganancias netas de una empresa durante un período determinado, como un trimestre o año fiscal. Las empresas utilizan la gestión de ganancias para suavizar las fluctuaciones en las ganancias y presentar ganancias más consistentes cada mes, trimestre o año. Las grandes fluctuaciones en los ingresos y gastos pueden ser una parte normal de las operaciones de una empresa, pero los cambios pueden alarmar a los inversores que prefieren ver estabilidad y crecimiento. El precio de las acciones de una empresa a menudo sube o baja después de un anuncio de ganancias,. dependiendo de si las ganancias cumplen o no alcanzan las expectativas de los analistas.

La gerencia puede sentir la presión de administrar las ganancias al manipular las prácticas contables de la empresa para cumplir con las expectativas financieras y mantener alto el precio de las acciones de la empresa. Muchos ejecutivos reciben bonificaciones en función del rendimiento de las ganancias, y otros pueden ser elegibles para opciones sobre acciones cuando aumenta el precio de las acciones. Muchas formas de manipulación de ganancias son finalmente descubiertas por una firma de CPA que realiza una auditoría o mediante las divulgaciones requeridas por la SEC (Comisión de Bolsa y Valores).

Importante

La Comisión de Bolsa y Valores (SEC, por sus siglas en inglés) ha presentado cargos contra gerentes que se involucraron en una gestión de ganancias fraudulenta. La SEC también exige que los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa estén certificados por el director ejecutivo (CEO) o el director financiero (CFO).

Ejemplos de gestión de ganancias

Un método de manipulación al administrar las ganancias es cambiar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo. Por ejemplo, suponga que un minorista de muebles utiliza el método LIFO ( último en entrar, primero en salir ) para contabilizar el costo de los artículos de inventario vendidos. Bajo LIFO, las unidades más nuevas compradas se consideran vendidas primero. Dado que los costos de inventario generalmente aumentan con el tiempo, las unidades más nuevas son más caras y esto crea un mayor costo de ventas y una menor ganancia. Si el minorista cambia al método FIFO (primero en entrar , primero en salir) para reconocer los costos de inventario, la empresa considera que las unidades más antiguas y menos costosas se venden primero. FIFO crea un menor costo de gastos de bienes vendidos y, por lo tanto, mayores ganancias para que la empresa pueda registrar mayores ingresos netos en el período actual.

Otra forma de gestión de ganancias es cambiar la política de la empresa para capitalizar más costos en lugar de gastarlos inmediatamente. La capitalización de costos como activos retrasa el reconocimiento de gastos y aumenta las utilidades en el corto plazo. Suponga, por ejemplo, que la política de la compañía dicta que cada artículo comprado por menos de $5,000 se gaste inmediatamente y los costos por encima de $5,000 se capitalicen como activos. Si la empresa cambia la política y comienza a capitalizar todas las partidas superiores a $1,000, los gastos disminuyen a corto plazo y las ganancias aumentan.

Consideración de las divulgaciones contables

Sin embargo, un cambio en la política contable debe explicarse a los lectores de los estados financieros, y esa revelación generalmente se establece en una nota al pie de los estados financieros. La revelación es requerida debido al principio contable de consistencia. Los estados financieros son consistentes si la empresa utiliza las mismas políticas contables cada año porque permite que el usuario del estado financiero identifique fácilmente las variaciones al observar la tendencia histórica de la empresa. Por lo tanto, cualquier cambio en la política debe explicarse al lector del informe financiero. Como resultado, este tipo de manipulación de ganancias suele revelarse.

Reflejos

• Las empresas utilizan la gestión de ganancias para presentar la apariencia de ganancias constantes y suavizar las fluctuaciones de las ganancias.

• Una de las formas más populares de manipular los registros financieros es utilizar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo.

• En contabilidad, la gestión de ganancias es un método de manipulación de registros financieros para mejorar la apariencia de la posición financiera de la empresa.