Système d'amortissement alternatif (ADS)

Qu'est-ce qu'un système d'amortissement alternatif (ADS) ?

Un système d'amortissement alternatif (ADS) est l'une des méthodes que l'Internal Revenue Service (IRS) demande aux contribuables d'utiliser pour déterminer l'amortissement autorisé sur les actifs de l'entreprise. Un ADS a un calendrier d'amortissement avec une période de récupération plus longue qui reflète généralement mieux les flux de revenus de l'actif que l'amortissement dégressif. Si le contribuable choisit d'utiliser un système d'amortissement alternatif, il doit l'appliquer à tous les biens de la même catégorie mis en service au cours de la même année.

Comprendre quand utiliser ADS est important pour les propriétaires d'entreprise, car le calcul précis des dépenses d'amortissement peut aider à réduire les impôts des entreprises. Cependant, les règles de l'IRS concernant l'ADS peuvent être complexes. Pour cette raison, de nombreux propriétaires d'entreprise choisissent d'embaucher un fiscaliste pour s'assurer qu'ils prennent autant de dépenses d'amortissement que l'IRS le permet.

Comprendre le système d'amortissement alternatif (ADS)

L'amortissement est une méthode comptable qui permet aux entreprises d'étaler le coût d'un actif physique sur un nombre d'années spécifié, appelé durée de vie utile de l'actif. La durée de vie utile d'un actif est une estimation du nombre d'années qu'une entreprise utilisera cet actif pour aider à générer des revenus. L'IRS permet aux entreprises d'amortir de nombreux types d'actifs commerciaux, y compris les ordinateurs et les périphériques ; mobilier, agencements et équipement de bureau; automobiles; et équipements de fabrication.

Les contribuables qui choisissent d'utiliser le système d'amortissement alternatif estiment que le calendrier alternatif permettra une meilleure correspondance entre les déductions pour amortissement et le revenu que la période de récupération dans le cadre du système d'amortissement général. Bien que la méthode ADS prolonge le nombre d'années pendant lesquelles un actif peut être amorti, elle diminue également le coût d'amortissement annuel. Le montant de l'amortissement est fixé à un montant égal chaque année à l'exception de la première et de la dernière année, qui sont généralement inférieures car elles ne comprennent pas douze mois complets.

Les contribuables doivent être prudents lorsqu'ils choisissent le système d'amortissement alternatif. Selon les règles de l'IRS, une fois qu'un contribuable a choisi d'utiliser le système d'amortissement alternatif pour un actif, il ne peut pas revenir au système d'amortissement général.

Système d'amortissement alternatif (ADS) par rapport au système d'amortissement général (GDS)

Pour les biens mis en service après 1986, l'IRS exige que les contribuables utilisent le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) pour amortir les biens. Deux méthodes relèvent du MACRS : le système général d'amortissement (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS).

Le système d'amortissement alternatif offre un amortissement sur une période plus longue que le système d'amortissement général, qui est une méthode d'amortissement dégressif. Le système d'amortissement général est souvent utilisé par les entreprises pour amortir des actifs qui ont tendance à devenir obsolètes rapidement et qui sont remplacés assez fréquemment par des versions plus récentes. Les ordinateurs et les équipements téléphoniques en sont des exemples.

Le système d'amortissement général permet aux entreprises d'accélérer le taux d'amortissement de l'actif en enregistrant un montant d'amortissement plus important au cours des premières années de la durée de vie utile d'un actif et des montants plus faibles au cours des années ultérieures. Le système d'amortissement général est plus couramment utilisé que le système d'amortissement alternatif.

Considérations particulières

Les implications fiscales du calcul de l'amortissement peuvent affecter la rentabilité d'une entreprise. Pour cette raison, les propriétaires d'entreprise doivent examiner attentivement les avantages et les inconvénients de l'ADS par rapport au GDS. Étant donné que le système d'amortissement alternatif offre un amortissement sur une période plus longue, les déductions annuelles pour amortissement sont plus faibles qu'avec l'autre méthode. Les contribuables qui choisissent le barème du système d'amortissement alternatif doivent utiliser ce barème pour tous les biens de la même classe qui ont été mis en service au cours de l'année d'imposition.

Toutefois, les contribuables peuvent choisir le régime d'amortissement alternatif pour les biens immobiliers sur une base propriété par propriété. Le calendrier de récupération du système d'amortissement alternatif est répertorié dans la publication IRS 946.

Points forts

• Le système d'amortissement alternatif permet aux contribuables d'étendre le nombre d'années pendant lesquelles ils peuvent amortir un bien.

• Le système général d'amortissement (GDS) permet aux contribuables d'accélérer le taux d'amortissement de l'actif en enregistrant un montant d'amortissement plus important au cours des premières années de la durée de vie utile d'un actif.

• Le système d'amortissement alternatif (ADS) est une méthode qui permet aux contribuables de calculer le montant de l'amortissement que l'IRS leur permet de prendre sur certains actifs de l'entreprise.

• L'amortissement est une méthode comptable qui permet aux entreprises de répartir le coût d'un actif sur sa durée de vie utile prévue.