Système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS)
Qu'est-ce que le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) ?
Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) est un système d'amortissement utilisé à des fins fiscales aux États-Unis. L'amortissement MACRS permet de récupérer le coût capitalisé d'un actif sur une période spécifiée via des déductions annuelles. Le système MACRS place les immobilisations dans des classes qui ont des périodes d'amortissement définies.
Comprendre le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS)
Selon la définition de l' Internal Revenue Service (IRS), l'amortissement est une déduction d'impôt sur le revenu qui permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains biens. L'amortissement est une allocation annuelle pour l'usure, la détérioration ou l'obsolescence d'un bien. La plupart des actifs corporels sont amortissables. De même, certains actifs incorporels,. tels que les brevets et les droits d'auteur, sont amortissables.
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est la méthode d'amortissement appropriée pour la plupart des actifs. MACRS permet un amortissement accéléré plus important sur des périodes plus longues. Ceci est avantageux car une accélération plus rapide permet aux particuliers et aux entreprises de déduire des montants plus importants au cours des premières années de la vie d'un actif, et relativement moins par la suite.
L'amortissement utilisant MACRS peut être appliqué à des actifs tels que le matériel informatique, le mobilier de bureau, les automobiles, les clôtures, les bâtiments agricoles, les chevaux de course, etc.
Pour les biens mis en service après 1986, l'IRS exige que les entreprises utilisent le MACRS pour l'amortissement.
Maintenant, il y a des choses pour lesquelles MACRS ne peut pas être utilisé. Notamment, les biens incorporels, les films, les bandes vidéo et les enregistrements. Les autres biens exclus du MACRS comprennent certains biens d'entreprise ou de partenariat acquis lors de transferts non imposables.
Types de systèmes modifiés de recouvrement accéléré des coûts (MACRS)
Il existe deux principaux systèmes de dépréciation MACRS. Le premier est le système général d'amortissement (GDS), tandis que le second est le système d'amortissement alternatif (ADS). Ces deux systèmes ont des périodes de récupération et des méthodes d'amortissement différentes. Pour la plupart, le GDS est utilisé, bien que dans des cas particuliers, l'ADS puisse être utilisé.
Le système d'amortissement général utilise la méthode de l'amortissement dégressif,. qui permet d'enregistrer une dépense d'amortissement plus importante les premières années et des montants plus faibles les années suivantes. Le système d'amortissement alternatif permet d'effectuer un amortissement sur une période plus longue.
Le GDS est mieux utilisé pour les actifs qui se déprécient rapidement, tels que les ordinateurs et autres technologies. Pendant ce temps, l'ADS doit être utilisé dans certains cas, tels que les biens utilisés dans une entreprise agricole, les biens exonérés d'impôt ou tout bien utilisé en dehors des États-Unis. L'ADS doit également être utilisé pour tout bien répertorié utilisé à 50 % ou moins dans un entreprise au cours de l'année d'imposition.
Désormais, les entreprises peuvent choisir d'utiliser ADS (au lieu de GDS). Le choix doit couvrir tous les biens de la même catégorie de biens et, une fois fait, ce choix ne peut jamais être modifié.
Classifications des propriétés
L'IRS publie les durées d'utilité des différentes catégories d'actifs. Cette information est utilisée pour calculer l'amortissement pour un type donné d'actif qualifié. Voici quelques exemples de certains actifs et de leur durée de vie utile en années tels que publiés par l'IRS.
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Cette information est fournie par l'IRS
La publication 946 de l'IRS (How To Depreciate Property) présente une ventilation complète des catégories d'actifs et de leur durée de vie utile. Étant donné que les règles fiscales pour MACRS sont complexes, les plus de 100 pages de la publication IRS 946 fournissent des conseils complets sur la dépréciation des actifs avec MACRS.
Les neuf classes d'actifs présentées ci-dessus concernent les GDS. Il existe plus de classes d'actifs pour les ADS et la durée de récupération est plus longue. Par exemple, la durée de vie utile d'un bien locatif résidentiel sous ADS est de 30 ans et de 40 ans pour un bien commercial.
Sur la base des informations fournies dans le tableau, une entreprise peut déterminer son amortissement fiscal pour les actifs. La base d'amortissement d'un bien MACRS est le prix de base du bien multiplié par le pourcentage d'utilisation commerciale/d'investissement. Le montant dérivé est reconnu dans la déclaration de revenus de la société et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte des crédits d'impôt et des déductions pouvant être réclamés sur la propriété.
Notez que l'amortissement fiscal dérivé n'est pas enregistré dans les états financiers, car ces états calculent l'amortissement en utilisant la méthode d' amortissement linéaire ou une autre forme de méthode d'amortissement accéléré du coût.
MACRS est utilisé à des fins fiscales et non pour les états financiers, car il n'est pas approuvé par les principes comptables généralement reconnus aux États-Unis (GAAP). Par exemple, une entreprise peut utiliser MACRS pour l'amortissement fiscal et l'amortissement linéaire pour créer des états financiers.
FAQ MACRS
Qu'est-ce que la publication IRS 946 ?
IRS Publication 946 est une publication de l'IRS qui détaille comment amortir les biens. En particulier, il explique comment récupérer le coût des biens (tels que l'équipement commercial ou les actifs générateurs de revenus) via l'amortissement.
Quels sont les avantages fiscaux de l'amortissement ?
Les charges d'amortissement réduisent le montant du revenu sur lequel les impôts sont basés, réduisant ainsi le montant des impôts dus. L'avantage de l'amortissement accéléré est que vous bénéficiez d'une plus grande réduction d'impôt au cours des premières années de la durée de vie utile d'un actif.
Que signifie la durée de vie utile ?
La durée d'utilité est l'estimation comptable du nombre d'années pendant lesquelles un actif est susceptible de rester en service dans le but de produire un revenu. L'IRS détermine la durée de vie utile de divers actifs, en indiquant la durée pendant laquelle ils peuvent être amortis. Par exemple, la durée de vie utile (selon l'IRS) des automobiles est de cinq ans, tandis que les immeubles locatifs résidentiels ont une durée de vie utile de 27,5 ans.
Points forts
L'IRS fournit des lignes directrices sur les actifs éligibles au MACRS et sur la durée de vie utile à utiliser.
MACRS permet un amortissement plus rapide dans les premières années de la vie d'un actif et ralentit l'amortissement par la suite.
Il existe deux types de systèmes MACRS : le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS).
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains actifs qui se détériorent avec le temps.
D'un point de vue fiscal, l'amortissement MACRS est plus avantageux que certaines autres méthodes.
