Fiducie à saut de génération (TPS)
Qu'est-ce qu'une fiducie à saut de génération (TPS) ?
Une fiducie à saut de génération (TPS) est un type d'accord de fiducie juridiquement contraignant dans lequel les actifs apportés sont transmis aux petits-enfants du constituant, "sautant" ainsi la génération suivante, les enfants du constituant. En transférant les enfants du constituant, les actifs évitent les droits de succession - impôts sur les biens d'un individu à son décès - qui s'appliqueraient si les enfants en héritaient directement.
Les fiducies à saut de génération sont des outils efficaces de préservation du patrimoine pour les personnes disposant d'actifs et d'économies importants.
Comprendre une fiducie à saut de génération (GST)
Étant donné qu'une fiducie à saut de génération transfère effectivement les actifs de la succession du constituant aux petits-enfants, les enfants du constituant ne prennent jamais la propriété des actifs. C'est ce qui permet au constituant d'éviter les droits de succession qui s'appliqueraient si les biens entraient en possession de la génération suivante en premier.
Bien que les petits-enfants soient les bénéficiaires les plus courants, le bénéficiaire d'un transfert de saut de génération ne doit pas nécessairement être un membre de la famille. Le bénéficiaire peut être toute personne âgée d'au moins 37 ans et demi plus jeune que le constituant et non un conjoint ou un ex-conjoint.
Les fiducies à saut de génération peuvent encore offrir certains avantages financiers à la génération suivante, car le constituant peut donner aux enfants accès à tout revenu généré par les actifs de la fiducie tout en laissant les actifs eux-mêmes en fiducie pour les petits-enfants.
Imposition de la fiducie de transfert par saut de génération (TPS)
En raison de la viabilité de la fiducie à saut de génération en tant qu'échappatoire pour éviter les impôts fédéraux sur les successions, des modifications ont été apportées au code des impôts en 1986 qui ont créé un impôt de transfert à saut de génération. Les taux d'imposition sur les transferts de générations ont augmenté et diminué au fil des ans, avec un récent sommet de 55 % en 2001 et un creux de 0 % en 2010, en raison d'une exemption accordée par la loi de 2010 sur l'allégement fiscal.
Destinées à faire en sorte que les personnes transférant de modestes sommes de richesse aux jeunes générations n'aient pas à supporter le poids de la charge fiscale, ces exonérations ont été garanties par l' American Taxpayer Relief Act de 2012. Cette législation a établi une exonération fiscale permanente de 5 millions de dollars sur les transferts par saut de génération, ce qui signifiait que l'impôt fédéral sur un transfert de richesse par saut de génération ne s'appliquerait que si le montant dépassait 5 millions de dollars.
Cependant, le GSTT s'applique vraiment aux très riches car le montant transféré est astronomique. La plupart des gens ne rencontreront jamais le GSTT en raison du seuil élevé : la taxe ne s'applique que lorsque le montant transféré dépasse 11,4 millions de dollars par individu (pour 2019), et en 2021, il est de 11,7 millions de dollars.
11,7 millions de dollars
Le montant de la défiscalisation pour saut de génération pour 2021 .
Augmentation de l'exonération fiscale des fiducies de saut de génération
Même avec le versement d'impôts sur les transferts de saut de génération, les TPS servent toujours d'outils aux particuliers fortunés pour transférer leur patrimoine à un taux d'imposition inférieur. Et ils sont devenus des outils encore plus pointus le 22 décembre 2017, lorsque le président Donald Trump a signé la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, qui a doublé l'exonération fiscale en cas de saut de génération.
À compter du 1er janvier 2018, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a doublé l'exonération de l'impôt sur les successions à 11,2 millions de dollars pour les célibataires et à 22,4 millions de dollars pour les couples mariés, mais uniquement de 2018 à 2025. Le niveau d'exonération est indexé sur l'inflation. Le taux d'imposition maximal de 40 % reste en place.
Cette loi expire le 1er janvier 2026, repoussant les exemptions à leurs montants d'avant la loi à moins que le Congrès ne les prolonge.
Points forts
Une fiducie à saut de génération (TPS) est un accord juridiquement contraignant dans lequel les actifs sont transmis aux petits-enfants du constituant - ou à toute personne d'au moins 37 ans et demi plus jeune - en contournant la prochaine génération d'enfants du constituant.
En sautant la possibilité de recevoir les biens, les enfants du constituant évitent les droits de succession qui seraient autrement dus.
Les fiducies à saut de génération sont imposables si le montant transféré dépasse un certain seuil ajusté annuellement (11,7 millions de dollars en 2021).
