Generation-Skipping Trust (GST)
Was ist ein Generation-Skipping Trust (GST)?
Ein Generation-Skipping Trust (GST) ist eine Art rechtsverbindlicher Treuhandvertrag, bei dem das eingebrachte Vermögen an die Enkel des Stifters weitergegeben wird und somit die nächste Generation, die Kinder des Stifters, „übersprungen“ wird. Indem die Kinder des Stifters weitergegeben werden, vermeiden die Vermögenswerte die Erbschaftssteuern – Steuern auf das Vermögen einer Person bei ihrem Tod – die erhoben würden, wenn die Kinder sie direkt erben würden.
Generation-Skipping Trusts sind wirksame Instrumente zur Vermögenserhaltung für Personen mit beträchtlichen Vermögenswerten und Ersparnissen.
Einen Generation-Skipping Trust (GST) verstehen
Da ein generationenübergreifender Trust Vermögenswerte aus dem Nachlass des Stifters effektiv auf Enkelkinder überträgt, übernehmen die Kinder des Stifters niemals das Eigentum an den Vermögenswerten. Dies ermöglicht es dem Stifter, die Nachlasssteuern zu vermeiden, die anfallen würden, wenn das Vermögen zuerst in den Besitz der nächsten Generation gelangen würde.
Obwohl Enkelkinder die häufigsten Nutznießer sind, muss der Empfänger eines generationenübergreifenden Transfers nicht unbedingt ein Familienmitglied sein. Der Begünstigte kann jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Stipendiat und kein Ehepartner oder Ex-Ehepartner.
Generation-Skipping Trusts können der nächsten Generation immer noch einige finanzielle Vorteile bieten, da der Grantor Kindern Zugang zu allen Einkünften gewähren kann, die das Vermögen des Trusts generiert, während er das Vermögen selbst weiterhin treuhänderisch für Enkelkinder belässt.
Besteuerung des Generation-Skipping Transfer Trust (GST)
Aufgrund der Realisierbarkeit des Generation-Skipping Trust als Schlupfloch zur Umgehung von Bundesnachlasssteuern wurden 1986 Änderungen am Steuergesetz vorgenommen,. die eine Generation-Skipping-Übertragungssteuer einführten. Die Übertragungssteuersätze für Generationensprünge sind im Laufe der Jahre gestiegen und gefallen, mit einem jüngsten Höchststand von 55 % im Jahr 2001 und einem Tiefstwert von 0 % im Jahr 2010 – aufgrund einer durch das Steuererleichterungsgesetz von 2010 gewährten Befreiung.
Diese Befreiungen sollen sicherstellen, dass Personen, die bescheidene Vermögenssummen an jüngere Generationen übertragen, nicht die Hauptlast der Steuerlast tragen müssen, und wurden durch den American Taxpayer Relief Act von 2012 gesichert. Dieses Gesetz sah eine dauerhafte Steuerbefreiung von 5 Millionen US-Dollar für generationsüberspringende Übertragungen vor, was bedeutete, dass die Bundessteuer auf eine generationsüberspringende Vermögensübertragung nur dann erhoben würde, wenn der Betrag 5 Millionen US-Dollar übersteigt.
Die GSTT gilt jedoch wirklich für die sehr Reichen, da der überwiesene Betrag astronomisch ist. Die meisten Menschen werden aufgrund der hohen Schwelle niemals auf die GSTT stoßen: Die Steuer fällt nur an, wenn der überwiesene Betrag 11,4 Millionen US-Dollar pro Person (für 2019) übersteigt und 2021 11,7 Millionen US-Dollar beträgt.
11,7 Millionen US-Dollar
Der Generationenüberspringsteuerfreibetrag für 2021 .
Erhöhung der Steuerbefreiung für Generation-Skipping Trust
Selbst mit der Erhebung von Steuern auf Übertragungen über Generationen hinweg dienen GSTs immer noch als Instrument für vermögende Privatpersonen,. um Vermögen zu einem niedrigeren Steuersatz zu übertragen. Und sie wurden am 22. Dezember 2017 zu noch schärferen Werkzeugen, als Präsident Donald Trump den Tax Cuts and Jobs Act unterzeichnete, der die Steuerbefreiung für das Überspringen von Generationen verdoppelte.
Ab dem 1. Januar 2018 verdoppelte der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) die Erbschaftssteuerbefreiung auf 11,2 Millionen US-Dollar für Singles und 22,4 Millionen US-Dollar für Ehepaare, jedoch nur für 2018 bis 2025. Die Befreiungshöhe ist inflationsindexiert. Der Spitzensteuersatz von 40 % bleibt bestehen.
Dieses Gesetz läuft am 1. Januar 2026 aus, wodurch die Ausnahmen auf die Beträge vor dem Gesetz zurückgesetzt werden, es sei denn, der Kongress verlängert sie.
Höhepunkte
Ein Generation-Skipping Trust (GST) ist eine rechtlich bindende Vereinbarung, bei der Vermögenswerte an die Enkel des Stifters – oder jeden, der mindestens 37½ Jahre jünger ist – unter Umgehung der nächsten Generation der Kinder des Stifters weitergegeben werden.
Durch das Überspringen der Möglichkeit, das Vermögen zu erhalten, vermeiden die Kinder des Stifters die ansonsten fälligen Erbschaftssteuern.
Generation-Skipping Trusts sind steuerpflichtig, wenn der übertragene Betrag einen bestimmten jährlich angepassten Schwellenwert überschreitet (11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021).
