Gain ou perte non récurrent

Qu'est-ce qu'un gain ou une perte non récurrent ?

Un gain ou une perte non récurrent est un profit ou une charge ponctuel et très peu fréquent qui ne découle pas du cours normal des activités commerciales d'une entreprise. Ces éléments non récurrents sont déclarés séparément dans l'état des résultats d'une société — déduction faite des impôts sur le revenu — et sont exclus des calculs du bénéfice par action (BPA).

Comprendre un gain ou une perte non récurrent

dépenses,. gains et pertes dans leur compte de résultat, l'un des trois états financiers utilisés pour rendre compte des performances financières sur une période comptable spécifique. À partir de là, les investisseurs peuvent établir combien d'argent l'entreprise a apporté et, plus important encore, quelle part de ce revenu elle a réussi à conserver.

Parfois, le chiffre final du revenu net (NI), ce qu'une entreprise gagne après les dépenses,. les intérêts et les impôts, peut cependant être injustement faussé par des éléments inhabituels et irréguliers. Des événements ponctuels et non récurrents qui n'ont rien à voir avec les opérations commerciales quotidiennes peuvent gonfler ou dégonfler les bénéfices, déformant ainsi la véritable performance financière d'une entreprise.

Les gains en capital provenant de la vente de terrains ou de divisions commerciales sont des exemples de gains non récurrents. Les pertes non récurrentes, quant à elles, pourraient inclure des dépréciations d'actifs,. des frais de règlement et de litige, un ralentissement des opérations dû à des catastrophes naturelles, des coûts de restructuration et des coûts associés à l'acquisition d'une autre entreprise.

Les radiations ou réductions de valeur liées aux dépenses commerciales normales (c'est-à-dire les stocks) ne sont pas considérées comme des pertes non récurrentes, sauf si elles sont dues à des événements ponctuels, comme une catastrophe naturelle.

Ces événements non récurrents entraînent des gains ou des pertes et, par conséquent, doivent être déclarés dans le compte de résultat d'une entreprise. Ils doivent cependant être divulgués séparément du revenu normal afin que les analystes et les investisseurs puissent voir comment l'entreprise s'est comportée au cours d'une période comptable spécifique,. indépendamment de toute entrée et sortie inhabituelles.

Enregistrement d'un gain ou d'une perte non récurrents

Le Financial Accounting Standards Board (FASB), l'organisme chargé d'établir et de maintenir les règles de divulgation, demande aux entreprises de fournir une ventilation des éléments classés comme non récurrents dans les notes de bas de page de leurs états financiers. Cela permet aux analystes, investisseurs, actionnaires et autres parties prenantes de les examiner et de déterminer s'ils doivent les exclure des prévisions de bénéfices.

Souvent, les entreprises fourniront volontairement un chiffre de bénéfice ajusté qui exclut l'impact de ces éléments non récurrents sur le bénéfice de la période. Il est également probable que tout gain ou perte important non récurrent soit commenté plus en détail dans le rapport de gestion (MD&A), une section d'un état financier dans laquelle la direction traite de sa performance.

Gain ou perte non récurrents par rapport aux éléments extraordinaires

Parfois, les gains et les pertes non récurrents peuvent également être appelés «éléments extraordinaires ».

Jusqu'à récemment, les principes comptables généralement reconnus (GAAP) stipulaient que tout ce qui était qualifié d'extraordinaire devait "présenter un degré élevé d'anomalie et être d'un type clairement sans rapport, ou seulement accessoirement lié aux activités ordinaires et typiques de l'entité". Des exemples d'événements considérés comme suffisamment rares pour répondre à ces critères comprenaient des pertes humaines telles que des vols, des incendies ou des catastrophes naturelles.

Auparavant, les entreprises mettaient beaucoup d'efforts pour déterminer si un gain ou une perte particulier relevait de cette catégorie. En effet, les gains et les pertes nets d' impôts provenant d'éléments extraordinaires devaient être présentés séparément dans le compte de résultat après le résultat des activités poursuivies.

Puis, en janvier 2015, le FASB a éliminé le concept d'éléments extraordinaires des PCGR des États-Unis afin de réduire le coût et la complexité de la préparation des états financiers. En d'autres termes, les entreprises doivent toujours divulguer les événements peu fréquents et inhabituels mais n'ont désormais plus besoin de les désigner comme extraordinaires.

Considérations particulières

Les investisseurs doivent examiner attentivement les états financiers d'une entreprise pour voir quels types de gains et de pertes non récurrents une entreprise ils détiennent et à quelle fréquence les dirigeants s'engagent dans ces types de transactions. Bien que, de par leur nature même, les gains et les pertes non récurrents soient censés se produire très rarement, la réalité est que les entreprises sous-estiment souvent leurs niveaux de dépenses en classant certains éléments comme non récurrents.

Il est important d'être conscient des stratégies comptables créatives et d'être prudent dans le calcul du BPA, la mesure la plus largement utilisée pour évaluer les actions, lorsque des éléments non récurrents sont présents. Les entreprises sont tenues par la loi de suivre certaines normes comptables. Cependant, cela ne signifie pas qu'ils ne trouveront pas d'échappatoires et feront de leur mieux pour défendre des chiffres qui les présentent sous un jour positif.

Points forts

Ceux-ci peuvent inclure des frais de justice, des frais liés au licenciement de travailleurs, des frais de restructuration, des gains ou des pertes sur la vente d'actifs, des radiations ou des dépréciations ponctuelles et des pertes liées à la fermeture d'une unité commerciale.
Un élément non récurrent fait référence à une écriture peu fréquente ou inhabituelle qui apparaît dans les états financiers d'une entreprise.
Ils sont enregistrés séparément dans un compte de résultat et exclus des calculs du BPA car ils ne sont pas considérés comme faisant partie des opérations commerciales normales.