Einmaliger Gewinn oder Verlust
Was ist ein einmaliger Gewinn oder Verlust?
Ein einmaliger Gewinn oder Verlust ist ein einmaliger, höchst seltener Gewinn oder Aufwand, der nicht aus dem normalen Geschäftsverlauf eines Unternehmens entsteht. Diese einmaligen Posten werden separat in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens ausgewiesen – nach Abzug der Einkommenssteuern – und sind von den Berechnungen des Gewinns je Aktie (EPS) ausgeschlossen.
Einen einmaligen Gewinn oder Verlust verstehen
Unternehmen listen alle ihre Einnahmen, Ausgaben, Gewinne und Verluste in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung auf, einem von drei Abschlüssen, die für die Berichterstattung über die finanzielle Leistung über einen bestimmten Rechnungszeitraum verwendet werden. Daraus können Anleger erkennen, wie viel Geld das Unternehmen eingenommen hat und, was noch wichtiger ist, wie viel von diesen Einnahmen es behalten konnte.
Manchmal kann die abschließende Nettoeinkommenszahl (NI), was ein Unternehmen nach Ausgaben,. Zinsen und Steuern verdient, jedoch durch ungewöhnliche und unregelmäßige Elemente unfair verzerrt werden. Einmalige, nicht wiederkehrende Ereignisse, die nichts mit dem täglichen Geschäftsbetrieb zu tun haben, können die Gewinne aufblähen oder schwächen und die tatsächliche finanzielle Leistung eines Unternehmens verzerren.
Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Grundstücken oder Unternehmensteilen sind Beispiele für einmalige Gewinne. Einmalige Verluste könnten unterdessen Abschreibungen auf Vermögenswerte , Vergleichs- und Prozessgebühren, eine Verlangsamung des Betriebs aufgrund von Naturkatastrophen, Umstrukturierungskosten und Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb eines anderen Unternehmens umfassen.
Abschreibungen oder Wertminderungen im Zusammenhang mit normalen Geschäftsausgaben (dh Vorräten) gelten nicht als einmalige Verluste, es sei denn, sie sind auf einmalige Ereignisse wie eine Naturkatastrophe zurückzuführen.
Diese einmaligen Ereignisse führen zu Gewinnen oder Verlusten und müssen daher in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens ausgewiesen werden. Sie müssen jedoch getrennt von den normalen Einnahmen offengelegt werden,. damit Analysten und Investoren sehen können, wie sich das Geschäft über einen bestimmten Rechnungszeitraum entwickelt hat,. unabhängig von ungewöhnlichen Ein- und Ausgaben.
Aufzeichnung eines einmaligen Gewinns oder Verlusts
Das Financial Accounting Standards Board (FASB), das für die Festlegung und Aufrechterhaltung von Offenlegungsvorschriften zuständige Gremium, fordert Unternehmen auf, in den Fußnoten ihres Abschlusses eine Aufschlüsselung der als einmalig eingestuften Posten bereitzustellen. Dies gibt Analysten, Investoren, Aktionären und anderen Interessengruppen die Möglichkeit, sie zu prüfen und zu entscheiden, ob sie von Gewinnprognosen ausgeschlossen werden sollen.
Oft geben Unternehmen freiwillig eine bereinigte Gewinnzahl an,. die die Auswirkungen dieser einmaligen Posten auf den Gewinn für den Zeitraum ausblendet. Es ist auch wahrscheinlich, dass jeder große einmalige Gewinn oder Verlust ausführlicher in der Managementdiskussion und -analyse (MD&A) kommentiert wird, einem Abschnitt eines Abschlusses, in dem das Management auf seine Leistung eingeht.
Einmaliger Gewinn oder Verlust im Vergleich zu außergewöhnlichen Posten
Manchmal werden einmalige Gewinne und Verluste auch als „ außergewöhnliche Posten “ bezeichnet.
Bis vor kurzem schrieben die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) vor, dass alles, was als außergewöhnlich bezeichnet wird, „ein hohes Maß an Anomalie aufweisen und von einer Art sein muss, die eindeutig nicht oder nur nebenbei mit den gewöhnlichen und typischen Aktivitäten des Unternehmens in Verbindung steht“. Beispiele für Ereignisse, die als selten genug angesehen werden, um diese Kriterien zu erfüllen, waren Verluste durch Opfer, etwa durch Diebstahl, Feuer oder Naturkatastrophen.
Früher haben Unternehmen viel Mühe darauf verwendet, festzustellen, ob ein bestimmter Gewinn oder Verlust in diese Kategorie fällt. Denn Gewinne und Verluste nach Steuern aus außerordentlichen Posten mussten in der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Ergebnis aus fortgeführten Aktivitäten separat ausgewiesen werden.
Dann, im Januar 2015, strich das FASB das Konzept der außergewöhnlichen Posten aus den US-GAAP, um die Kosten und die Komplexität der Erstellung von Abschlüssen zu reduzieren. Mit anderen Worten: Unternehmen müssen seltene und ungewöhnliche Ereignisse nach wie vor offenlegen, müssen sie aber jetzt nicht mehr als außergewöhnlich bezeichnen.
Besondere Überlegungen
Anleger sollten den Jahresabschluss eines Unternehmens sorgfältig prüfen, um zu sehen, welche Arten von einmaligen Gewinnen und Verlusten ein Unternehmen in ihren Positionen hält und wie häufig sich das Management an dieser Art von Transaktionen beteiligt. Während einmalige Gewinne und Verluste naturgemäß nur sehr selten auftreten sollen, unterschätzen Unternehmen in Wirklichkeit oft ihre Kosten, indem sie einige Posten als einmalig klassifizieren.
Es ist wichtig, sich kreativer Buchhaltungsstrategien bewusst zu sein und bei der Berechnung des EPS, der am häufigsten verwendeten Kennzahl zur Bewertung von Aktien, vorsichtig zu sein, wenn einmalige Posten vorhanden sind. Unternehmen sind gesetzlich verpflichtet, bestimmte Rechnungslegungsstandards einzuhalten. Das bedeutet jedoch nicht, dass sie keine Schlupflöcher finden und ihr Bestes tun, um sich für Zahlen einzusetzen, die sie in einem positiven Licht darstellen.
Höhepunkte
Dazu können Prozesskosten, Kosten im Zusammenhang mit der Entlassung von Arbeitnehmern, Umstrukturierungskosten, Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Vermögenswerten, einmalige Abschreibungen oder Wertminderungen und Verluste im Zusammenhang mit der Schließung einer Geschäftseinheit gehören.
Ein einmaliger Posten bezieht sich auf einen seltenen oder ungewöhnlichen Eintrag im Jahresabschluss eines Unternehmens.
Sie werden separat in einer Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und von den EPS-Berechnungen ausgeschlossen, da sie nicht als Teil des normalen Geschäftsbetriebs betrachtet werden.
