Comptabilité créative

Qu'est-ce que la comptabilité créative ?

La comptabilité créative consiste en des pratiques comptables qui respectent les lois et réglementations requises, mais qui s'écartent de ce que ces normes visent à accomplir. La comptabilité créative capitalise sur les lacunes des normes comptables pour dépeindre faussement une meilleure image de l'entreprise. Bien que les pratiques comptables créatives soient légales, les lacunes qu'elles exploitent sont souvent réformées pour empêcher de tels comportements.

Comment fonctionne la comptabilité créative

L'un des principaux avantages des états comptables publics est qu'ils permettent aux investisseurs de comparer la santé financière d'entreprises concurrentes. Cependant, lorsque les entreprises se livrent à une comptabilité créative, elles déforment souvent la valeur des informations fournies par leurs états financiers.

Les comptables créatifs trouveront toujours des façons bizarres et novatrices d'ajuster les chiffres à l'avantage d'une entreprise. Leur objectif est de faire en sorte qu'une entreprise ait l'air aussi prospère et rentable que possible et parfois, ils s'y prennent en déformant la vérité. Si une zone grise dans la comptabilité est découverte, elle peut être exploitée, même si cela conduit à tromper les investisseurs.

Se faire prendre peut ruiner la réputation d'une entreprise du jour au lendemain. Cependant, certaines équipes de direction sont prêtes à courir ce risque, tolérant l'utilisation d'une comptabilité créative, car le non-respect des attentes à court terme de Wall Street ou des objectifs financiers de fin d'année peut avoir un impact extrêmement négatif sur les cours des actions.

Il convient également de rappeler que des chiffres plus attractifs peuvent entraîner des primes plus élevées pour les administrateurs, aider à convaincre un prêteur d'accorder un prêt à une entreprise et gonfler la valorisation de l'entreprise en cas de vente.

Types de comptabilité créative

Les astuces comptables créatives varient en nature et évoluent constamment à mesure que les réglementations pour les contrôler changent. Voici quelques exemples de techniques courantes :

Surestimation des revenus : L'une des techniques les plus couramment utilisées par les entreprises publiques cherchant à augmenter artificiellement leurs revenus consiste à comptabiliser prématurément les revenus. La reconnaissance des revenus est une méthode comptable qui permet aux entreprises de comptabiliser les ventes avant de livrer un produit ou de fournir un service. Il est ouvert à l'exploitation.
Réduction des dotations aux amortissements : les entreprises répartissent souvent le coût des actifs,. plutôt que de les dépenser d'un seul coup. Les méthodes pour réduire les charges annuelles sur ces éléments peuvent inclure l'extension de l' estimation de la durée de vie utile de l'actif ou l'augmentation de sa valeur de récupération supposée.
Retarder les dépenses : le report de l'enregistrement des dépenses de la période en cours, telles que les paiements aux fournisseurs et le loyer, à une période ultérieure améliore l'apparence des revenus de la période en cours.
Masquage des passifs éventuels : ne pas enregistrer les passifs potentiels susceptibles de se produire et sous-estimer leur coût potentiel peut augmenter le résultat net ou les capitaux propres.
Sous-évaluation des engagements de retraite : les engagements de retraite peuvent facilement être manipulés, car les engagements se produisent dans le futur et les estimations générées par l'entreprise doivent être utilisées pour les comptabiliser.
Manipulation des stocks : les stocks représentent la valeur des biens qui ont été fabriqués mais pas encore vendus. Surestimer la valeur des stocks entraînera une sous-estimation du coût des marchandises vendues,. et donc un revenu net artificiellement plus élevé, en supposant que les niveaux réels des stocks et des ventes restent constants.

Exemples concrets de comptabilité créative

Laribee Wire Manufacturing Co. offre un bon exemple de manipulation des stocks. Le fabricant de fils de cuivre était en difficulté à la fin des années 1980, car les ventes à l'industrie de la construction en difficulté ont faibli et une grosse acquisition l'a laissé avec une dette massive. Laribee a enregistré un inventaire fantôme et transporté d'autres stocks à des valeurs gonflées pour convaincre les banques de lui prêter 130 millions de dollars. La société a déclaré un bénéfice net de 3 millions de dollars pour la période, alors qu'elle avait en réalité perdu 6,5 millions de dollars.

Ensuite, il y a Enron Corp. Dans les années 1990, la société d'énergie, de matières premières et de services s'est engagée dans toutes sortes de pratiques comptables contraires à l'éthique. Elle a caché ses dettes, sous-estimé ses pertes et manipulé divers chiffres financiers pour créer une illusion de rentabilité, avant de déposer son bilan en 2001.

Le scandale WorldCom est un autre exemple très médiatisé de comptabilité créative menant à la fraude. Pour masquer sa baisse de rentabilité, l'entreprise a gonflé son bénéfice net et ses flux de trésorerie en enregistrant les dépenses comme des investissements. En capitalisant les dépenses, il a exagéré les bénéfices d'environ 3 milliards de dollars en 2001 et de 797 millions de dollars au premier trimestre 2002, faisant état d'un bénéfice de 1,4 milliard de dollars au lieu d'une perte nette.

Considérations particulières

Les analystes,. les gestionnaires d'actifs et les journalistes financiers n'ont pas vu venir bon nombre des scandales ci-dessus, ce qui prouve qu'il n'est pas toujours facile de repérer les pratiques comptables douteuses. Cependant, cela ne signifie pas que les investisseurs doivent rester les bras croisés et ne rien faire. Être sceptique et lire les états financiers d' un peu plus près, plutôt que de se concentrer uniquement sur les faits saillants de la direction, peut grandement contribuer à détecter les activités suspectes.

Un bon point de départ consiste à lire attentivement les notes de bas de page de l'entreprise,. à évaluer la fiabilité des auditeurs et à prêter une attention particulière à toute variation inhabituelle des chiffres.

Points forts

Ajuster les chiffres peut entraîner des primes plus élevées pour les administrateurs, aider à convaincre un prêteur d'accorder un prêt à une entreprise et gonfler la valorisation de l'entreprise.
Les investisseurs doivent toujours être sceptiques et lire les états financiers de haut en bas pour tout signe de jeu déloyal.
La comptabilité créative capitalise sur les lacunes des normes comptables pour dépeindre faussement une meilleure image de l'entreprise.
Les astuces comptables créatives varient en nature et évoluent constamment à mesure que la réglementation change.