Élimination progressive

Qu'est-ce qu'une suppression progressive ?

Une suppression progressive fait référence à la réduction progressive d'un crédit d'impôt auquel un contribuable a droit à mesure que son revenu se rapproche de la limite supérieure pour bénéficier de ce crédit. En règle générale, il existe une fourchette de revenus spécifique que l' Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis utilise pour déterminer quels contribuables peuvent être éligibles à un crédit d'impôt spécifique.

Un contribuable dont le revenu se situe au bas de la fourchette peut être admissible au montant maximal du crédit d'impôt, tandis qu'un contribuable dont le revenu se situe au plus haut de la fourchette peut être admissible au montant minimal. Il peut y avoir des augmentations supplémentaires entre les limites supérieure et inférieure qui sont utilisées pour déterminer le montant d'un crédit d'impôt spécifique auquel un contribuable peut être éligible (en fonction de son revenu déclaré pour l'année d'imposition). Lorsque le revenu d'un contribuable dépasse la limite supérieure, il peut devenir inadmissible au crédit .

Comprendre les suppressions progressives

Les crédits d'impôt sont des dispositions de l'Internal Revenue Code (IRC) qui sont généralement conçues pour bénéficier spécifiquement aux ménages à revenu faible ou moyen. Ces crédits d'impôt étant ciblés sur des contribuables d'une tranche de revenu déterminée, au-delà d'un certain seuil de revenu, le montant du crédit d'impôt est réduit. Suppression progressive du traitement préférentiel dans le code des impôts pour les contribuables à revenu élevé ; une fois qu'un contribuable dépasse un certain niveau de revenu, le crédit d'impôt n'est plus disponible pour lui.

L'application d'une suppression progressive se produit avec plusieurs crédits d'impôt différents qui sont mis à la disposition des contribuables par l'IRS. Certains de ces crédits d'impôt comprennent le crédit d'impôt pour enfants, le crédit d'épargne pour cotisations de retraite (crédit d'épargne) et le crédit d'impôt américain pour les opportunités.

Crédit d'impôt pour enfants

Pour l'année d'imposition 2020, le crédit d'impôt pour enfant commence à disparaître pour les contribuables mariés qui déposent conjointement une déclaration lorsque leur revenu brut ajusté modifié (MAGI) atteint 400 000 $. Si leur MAGI tombe en dessous de ce nombre, ils peuvent réclamer le montant total du crédit d'impôt. S'il dépasse ce plafond, le crédit diminue progressivement jusqu'à ce que leurs revenus atteignent le plafond de revenus. Pour un couple marié déclarant conjointement, le crédit d'impôt pour enfant disparaît lorsque leur MAGI atteint 440 000 $ .

Notez qu'à la suite du plan de sauvetage américain de 2021, promulgué par le président Biden, la limite du crédit d'impôt pour enfants, auparavant de 2 000 $, a été portée à 3 000 $ pour les enfants âgés de 6 à 17 ans et à 3 600 $ pour les enfants de moins de six ans. Le crédit est également désormais entièrement remboursable ; auparavant, seulement 1 400 $ étaient remboursables. Ces modifications font partie de l'American Relief Act de 2021 et ne sont en vigueur que pour l'année d'imposition 2021, sauf prolongation par une loi supplémentaire du Congrès. Ce crédit supplémentaire est progressivement supprimé pour les célibataires dont le revenu est supérieur à 75 000 $ et les couples dont le revenu est supérieur à 150 000 $ .

Crédit d'Epargne Retraite (Crédit d'Epargne)

Une suppression progressive s'applique également au crédit pour cotisations d'épargne-retraite (également appelé crédit d'épargne). Ce crédit a été conçu pour aider les Américains à revenu faible ou moyen à épargner pour leur retraite grâce à des plans qualifiés, tels que les plans 401 (k) ou les comptes de retraite individuels (IRA).

Au cours de l'année d'imposition 2021, pour les contribuables mariés qui déposent conjointement pour être éligibles au crédit d'impôt maximal, leur AGI peut atteindre 39 500 $ (39 000 $ pour 2020). Au-dessus de 39 500 $, le montant du crédit commence à disparaître. Pour les contribuables mariés déclarant conjointement, une fois que leur AGI dépasse 66 000 $ (65 000 $ pour 2020), ils ne sont admissibles à aucun montant de ce crédit d'impôt .

Le crédit d'impôt américain pour les opportunités

L' American Opportunity Tax Credit (AOTC) est destiné aux contribuables ayant des dépenses d'études admissibles. Pour qu'un contribuable puisse demander le crédit au cours de l'année d'imposition 2020, il doit avoir un AGI modifié de 160 000 $ ou moins (s'il est marié et déposé conjointement) afin de recevoir le crédit complet. Si le contribuable a modifié l'AGI de plus de 180 000 $ pour un dépôt conjoint, il ne peut pas du tout réclamer le crédit.

L'American Opportunity Tax Credit disparaît progressivement sur une fourchette de 10 000 $, tandis que certains crédits d'impôt, comme le crédit d'impôt pour enfants, diminuent de 50 $ pour chaque tranche de 1 000 $ ou partie de 1 000 $ de revenu supplémentaire au-dessus du seuil d'élimination progressive.

Points forts

• Suppression progressive du traitement préférentiel dans le code des impôts pour les contribuables à revenu élevé ; une fois qu'un contribuable dépasse un certain niveau de revenu, le crédit d'impôt n'est plus disponible pour lui.

• Les crédits d'impôt sont des dispositions de l'Internal Revenue Code (IRC) qui sont généralement conçues pour bénéficier spécifiquement aux ménages à revenu faible ou moyen ; quelques exemples de ces crédits sont le Child Tax Credit, le Retirement Savings Contribution Credit (Saver's Credit) et le American Opportunity Tax Credit.

• Une suppression progressive fait référence à la réduction progressive d'un crédit d'impôt auquel un contribuable a droit à mesure que son revenu approche de la limite supérieure pour bénéficier de ce crédit.