412（i）計画

412（i）プランとは何ですか？

412（i）プランは、米国の中小企業の所有者向けに設計された確定給付型年金プランでした。これは、税制適格年金プランに分類されたため、所有者が拠出した金額はすぐに税として受け取ることができます。会社による控除。 412（i）プランに資金を提供できるのは、保証付き年金または年金と生命保険の組み合わせだけでした。 412（i）プランは、12月以降に412（e）（3）プランに置き換えられました。 2007年31日。

412（i）プランを理解する

特に、412（i）プランは、従業員の退職のために貯蓄しようとしているときに会社に投資するのが難しいと感じることが多い中小企業の所有者のために開発されました。 412（i）プランは、完全に保証された退職給付を提供するという点で独特でした。

保険会社は412（i）プランを後援する必要があり、年金や生命保険契約などの保険商品のみがそれに資金を提供できました。それへの貢献は、可能な限り最大の税控除を提供します。

年金は、個人が一括払いまたは分割払いで購入できる金融商品です。次に、保険会社は、将来のある時点で所有者に一定の支払いの流れを支払います。年金は主に退職者の収入源として使用されます。

毎年プランに支払わなければならない高額の保険料のため、412（i）プランはすべての中小企業の所有者にとって理想的ではありませんでした。この計画は、より確立され、収益性の高い中小企業に利益をもたらす傾向がありました。

たとえば、数ラウンドの資金調達を経たスタートアップは、ブートストラップされた、および/またはエンジェルまたはシード資金を持っていたスタートアップよりも、412（i）プランを作成するのに適した立場にあったでしょう。

、従業員の退職のために一貫して片付けるのに十分なフリーキャッシュフロー（FCF）を生み出さないことがよくあります。代わりに、創設チームのメンバーは、利益や外部資金を製品やサービスに再投資して、新しい売上を生み出し、コア製品を更新することがよくあります。

412（i）計画とコンプライアンスの問題

2017年8月、内国歳入庁（IRS）は、412（i）計画がさまざまな種類のコンプライアンス違反に関与していると特定しました。これらには、虐待的な租税回避取引の問題も含まれていました。 412（i）計画の組織が準拠するのを支援するために、IRSは次の調査を作成しました。彼らは尋ねました：

-412（i）プランはありますか？

-もしそうなら、あなたはこの計画にどのように資金を提供しますか？ （つまり、年金、保険契約、またはそれらの組み合わせ？）

-各プラン参加者の退職給付額に対する死亡給付額はどのくらいですか？

-2004-20年の収益決定の下で上場取引がありましたか？もしそうなら、あなたはフォーム8886、報告可能な取引開示声明を提出しましたか？

-最後に、誰が年金や保険契約をスポンサーに販売しましたか？

329の計画の調査により、次のことがわかりました。

-185の計画が検討に言及しました

-「コンプライアンスが十分」と見なされる139の計画

-「現在検討中」の3つの計画

-「コンプライアンス検証済み」と記載された1つの計画（これ以上の連絡は不要であることを意味します）

-412（i）プランではないとラベル付けされた1つのプラン

412（e）（3）

租税回避スキームをもたらす412（i）プランの乱用により、内国歳入庁（IRS）は412（i）条項を412（e）（3）に移動し、12月以降に開始するプランに有効になりました。 2007年31月31日。412（e）（3）は、最低資金調達規則から免除されることを除いて、412（i）と同様に機能します。 IRSによると、412（e）（3）の要件は次のとおりです。

-プランは、年金と生命保険契約または個人年金の組み合わせを購入することによってのみ資金を調達する必要があります。

-プラン契約では、プランに参加している各個人の退職年齢までに、個人がプランに参加した日から（または、増加の場合は）開始して、レベルの年間保険料を支払う必要があります。特典では、そのような増加が有効になったときに開始します）、

-プランによって提供される利益は、プランに基づく通常の退職年齢で各契約に基づいて提供される利益と等しく、保険料が有料、

-そのような契約に基づいて計画年度およびそれ以前のすべての計画年度に支払われる保険料は、失効前に支払われているか、または保険契約の回復があります。

-そのような契約に基づく権利は、計画年度中いつでも担保権の対象とはなりません。

-計画年度中はいつでも未払いの保険ローンはありません

##ハイライト

-412（i）に基づいて行われていた租税回避スキームにより、内国歳入庁（IRS）はそれを412（e）（3）に置き換えました。

-412（i）プランは、米国の中小企業の所有者向けに設計された確定給付年金プランでした。

-保証付き年金または年金と生命保険の組み合わせだけがこの計画に資金を提供することができました。

-412（i）は税制適格給付制度であり、制度への所有者の拠出が会社の税控除となったことを意味します。