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Régime 412(i)

Régime 412(i)

Qu'est-ce qu'un plan 412(i) ?

Un r√©gime 412(i) √©tait un r√©gime de retraite √† prestations d√©finies con√ßu pour les propri√©taires de petites entreprises aux √Čtats-Unis . retenue par l'entreprise. Les rentes garanties ou une combinaison de rentes et d'assurance-vie √©taient les seules choses qui pouvaient financer un plan 412(i). Le plan 412(i) a √©t√© remplac√© par le plan 412(e)(3) apr√®s le 31 d√©cembre 2007.

Comprendre un plan 412(i)

Notamment, les plans 412(i) ont été développés pour les propriétaires de petites entreprises qui ont souvent du mal à investir dans leur entreprise tout en essayant d'épargner pour la retraite des employés. Le régime 412(i) était unique en ce sens qu'il offrait des prestations de retraite entièrement garanties.

Une compagnie d'assurance devait parrainer le plan 412(i), et seuls les produits d'assurance tels que les rentes et les polices d'assurance-vie pouvaient le financer. Les cotisations à celui-ci offrent la plus grande déduction fiscale possible.

Une rente est un produit financier qu'un particulier peut acheter via un paiement forfaitaire ou des versements. La compagnie d'assurance, à son tour, verse au propriétaire un flux fixe de paiements à un moment donné dans le futur. Les rentes sont principalement utilisées comme source de revenu pour les retraités.

En raison des primes importantes qui devaient être versées au plan chaque année, un plan 412 (i) n'était pas idéal pour tous les propriétaires de petites entreprises. Le plan avait tendance à profiter aux petites entreprises plus établies et plus rentables.

Par exemple, une startup qui a traversé plusieurs cycles de financement aurait été mieux placée pour créer un plan 412(i) qu'un plan qui a été amorcé et/ou avait un financement providentiel ou de démarrage.

De plus, ces entreprises ne génèrent souvent pas suffisamment de flux de trésorerie disponibles (FCF) à épargner régulièrement pour la retraite des employés. Au lieu de cela, les membres fondateurs de l'équipe réinvestissent souvent les bénéfices ou les financements extérieurs dans leur produit ou service pour générer de nouvelles ventes et mettre à jour leurs offres de base.

412(i) Plans et problèmes de conformité

En ao√Ľt 2017, l' Internal Revenue Service (IRS) a identifi√© les plans 412(i) comme √©tant impliqu√©s dans divers types de non-conformit√©. Ceux-ci comprenaient √©galement des probl√®mes d'op√©rations d'√©vitement fiscal abusif. Pour aider les organisations ayant des plans 412(i) √† se mettre en conformit√©, l'IRS a √©labor√© l'enqu√™te suivante. Ils ont demand√©:

  • Avez-vous un plan 412(i) ?

  • Si oui, comment financez-vous ce plan ? (c.-√†-d. rentes, contrats d'assurance ou une combinaison ?)

  • Quel est le montant de la prestation de d√©c√®s par rapport au montant de la prestation de retraite pour chaque participant au r√©gime ?

  • Avez-vous eu une transaction list√©e sous Revenue Ruling 2004-20 ? Si oui, avez-vous d√©pos√© le formulaire 8886, D√©claration de divulgation des transactions √† d√©clarer ?

  • Enfin, qui a vendu les rentes et/ou contrats d'assurance au sponsor ?

Une enquête sur 329 plans a donné les résultats suivants :

  • 185 plans renvoy√©s pour examen

  • 139 plans jug√©s "conformit√© suffisante"

  • Trois plans en "examen en cours"

  • Un plan not√© comme "conformit√© v√©rifi√©e" (ce qui signifie qu'aucun autre contact n'√©tait n√©cessaire)

  • Un plan √©tiquet√© comme n'√©tant pas un plan 412(i)

412(e)(3)

En raison des abus du plan 412(i) entra√ģnant des stratag√®mes d'√©vasion fiscale, l'Internal Revenue Service (IRS) a d√©plac√© les dispositions 412(i) vers 412(e)(3), en vigueur pour les plans commen√ßant apr√®s le 31 d√©cembre 2007 412(e)(3) fonctionne de la m√™me mani√®re que 412(i), sauf qu'il est exempt√© de la r√®gle de financement minimum. Selon l'IRS, les exigences pour 412(e)(3) sont les suivantes :

  • Les plans doivent √™tre financ√©s exclusivement par l'achat d'une combinaison de rentes et de contrats d'assurance-vie ou de rentes individuelles,

  • Les contrats de r√©gime doivent pr√©voir le paiement de primes annuelles nivel√©es au plus tard jusqu'√† l'√Ęge de la retraite pour chaque personne participant au r√©gime et √† compter de la date √† laquelle la personne est devenue participante au r√©gime (ou, dans le cas d'une augmentation des prestations, √† compter du moment o√Ļ cette augmentation devient effective),

  • Les prestations fournies par le plan sont √©gales aux prestations fournies en vertu de chaque contrat √† l'√Ęge normal de la retraite en vertu du plan et sont garanties par une compagnie d'assurance (licenci√©e en vertu des lois d'un √Čtat pour faire affaire avec le plan) dans la mesure o√Ļ les primes ont √©t√© pay√©,

  • Les primes payables en vertu de ces contrats pour l'ann√©e du r√©gime, et toutes les ann√©es du r√©gime pr√©c√©dentes, ont √©t√© pay√©es avant l'expiration ou il y a une remise en vigueur de la police,

  • Aucun droit en vertu de ces contrats n'a fait l'objet d'une s√Ľret√© √† aucun moment au cours de l'ann√©e du plan, et

  • Aucune avance sur police n'est impay√©e √† aucun moment au cours de l'ann√©e du r√©gime

Points forts

  • En raison des stratag√®mes d'√©vasion fiscale qui se produisaient sous 412(i), l'Internal Revenue Service (IRS) l'a remplac√© par 412(e)(3).

  • Un r√©gime 412(i) √©tait un r√©gime de retraite √† prestations d√©finies con√ßu pour les propri√©taires de petites entreprises aux √Čtats-Unis

  • Les rentes garanties ou une combinaison de rentes et d'assurance-vie √©taient les seules choses qui pouvaient financer le r√©gime.

  • Un 412(i) √©tait un r√©gime d'avantages sociaux √©ligibles, ce qui signifie que les cotisations du propri√©taire au r√©gime sont devenues une d√©duction fiscale pour l'entreprise.