Plan 412(i)
驴Qu茅 era un plan 412(i)?
Un plan 412(i) era un plan de pensi贸n de beneficios definidos que fue dise帽ado para propietarios de peque帽as empresas en los EE. UU. Se clasific贸 como un plan de pensi贸n calificado para impuestos,. por lo que cualquier cantidad que el propietario contribuya a 茅l podr铆a tomarse inmediatamente como un impuesto deducci贸n por parte de la empresa. Las anualidades garantizadas o una combinaci贸n de anualidades y seguros de vida eran las 煤nicas cosas que pod铆an financiar un plan 412(i). El plan 412(i) fue reemplazado por el plan 412(e)(3) despu茅s del 31 de diciembre de 2007.
Comprender un plan 412(i)
En particular, los planes 412(i) se desarrollaron para propietarios de peque帽as empresas que a menudo ten铆an dificultades para invertir en su empresa mientras trataban de ahorrar para la jubilaci贸n de los empleados. El plan 412(i) era 煤nico en el sentido de que brindaba beneficios de jubilaci贸n totalmente garantizados.
Una compa帽铆a de seguros ten铆a que patrocinar el plan 412(i), y solo los productos de seguros como las anualidades y las p贸lizas de seguro de vida pod铆an financiarlo. Las contribuciones al mismo proporcionan la mayor deducci贸n fiscal posible.
Una anualidad es un producto financiero que un individuo puede comprar a trav茅s de un pago 煤nico o en cuotas. La compa帽铆a de seguros, a su vez, paga al propietario un flujo fijo de pagos en alg煤n momento en el futuro. Las anualidades se utilizan principalmente como fuente de ingresos para los jubilados.
Debido a las grandes primas que deb铆an pagarse en el plan cada a帽o, un plan 412(i) no era ideal para todos los propietarios de peque帽as empresas. El plan tend铆a a beneficiar a las peque帽as empresas que estaban m谩s establecidas y eran rentables.
Por ejemplo, una startup que haya pasado por varias rondas de financiaci贸n habr铆a estado en una mejor posici贸n para crear un plan 412(i) que una que se puso en marcha y/o tuvo financiaci贸n 谩ngel o inicial.
Estas empresas a menudo tampoco generan suficiente flujo de efectivo libre (FCF) para ahorrar de manera constante para la jubilaci贸n de los empleados. En cambio, los miembros del equipo fundador a menudo reinvierten las ganancias o los fondos externos en su producto o servicio para generar nuevas ventas y actualizar sus ofertas principales.
Planes 412(i) y Cuestiones de Cumplimiento
En agosto de 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) identific贸 que los planes 412(i) estaban involucrados en varios tipos de incumplimiento. Estos tambi茅n incluyeron problemas de transacciones de evasi贸n fiscal abusiva. Para ayudar a las organizaciones con planes 412(i) a cumplir, el IRS desarroll贸 la siguiente encuesta. Ellos preguntaron:
驴Tiene un plan 412(i)?
Si es as铆, 驴c贸mo financian este plan? (es decir, 驴anualidades, contratos de seguro o una combinaci贸n?)
驴Cu谩l es el monto del beneficio por fallecimiento en relaci贸n con el monto del beneficio por jubilaci贸n para cada participante del plan?
驴Ha tenido una transacci贸n listada bajo el Reglamento de Ingresos 2004-20? Si es as铆, 驴present贸 el Formulario 8886, Declaraci贸n de divulgaci贸n de transacciones reportables?
Finalmente, 驴qui茅n vendi贸 las rentas vitalicias y/o los contratos de seguros al patrocinador?
Una encuesta de 329 planes arroj贸 lo siguiente:
185 planos remitidos a examen
139 planes considerados de "cumplimiento suficiente"
Tres planes en "examen actual"
Un plan anotado como "cumplimiento verificado" (lo que significa que no fue necesario m谩s contacto)
Un plan etiquetado como no un plan 412(i)
412(e)(3)
Debido a los abusos del plan 412(i) que resultaron en esquemas de evasi贸n de impuestos, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) traslad贸 las disposiciones del 412(i) al 412(e)(3), vigente para los planes que comenzaron despu茅s del 31 de diciembre de 2007 412(e)(3) funciona de manera similar a 412(i), excepto que est谩 exento de la regla de financiamiento m铆nimo. Seg煤n el IRS, los requisitos para 412(e)(3) son los siguientes:
Los planes deben financiarse exclusivamente mediante la compra de una combinaci贸n de rentas vitalicias y contratos de seguros de vida o rentas vitalicias individuales,
Los contratos del plan deben prever pagos de primas anuales uniformes que se extiendan no m谩s tarde de la edad de jubilaci贸n de cada persona que participe en el plan, y a partir de la fecha en que la persona se convirti贸 en participante del plan (o, en el caso de un aumento en beneficios, a partir de la fecha en que se haga efectivo dicho aumento),
Los beneficios provistos por el plan son iguales a los beneficios provistos bajo cada contrato a la edad normal de jubilaci贸n bajo el plan y est谩n garantizados por una compa帽铆a de seguros (autorizada bajo las leyes de un estado para hacer negocios con el plan) en la medida en que las primas hayan sido pagado,
Las primas pagaderas en virtud de dichos contratos para el a帽o del plan, y todos los a帽os del plan anteriores, se han pagado antes de que caduque o se restablezca la p贸liza,
Ning煤n derecho en virtud de dichos contratos ha estado sujeto a una garant铆a mobiliaria en ning煤n momento durante el a帽o del plan, y
No hay pr茅stamos de p贸liza pendientes en ning煤n momento durante el a帽o del plan
Reflejos
Debido a los esquemas de evasi贸n de impuestos que estaban ocurriendo bajo 412(i), el Servicio de Impuestos Internos (IRS) lo reemplaz贸 con 412(e)(3).
Un plan 412(i) era un plan de pensi贸n de beneficios definidos que fue dise帽ado para propietarios de peque帽as empresas en los EE. UU.
Las anualidades garantizadas o una combinaci贸n de anualidades y seguros de vida eran las 煤nicas cosas que pod铆an financiar el plan.
Un 412(i) era un plan de beneficios calificado para impuestos, lo que significa que las contribuciones del propietario al plan se convirtieron en una deducci贸n de impuestos para la empresa.
