412(i) 计划

什么是 412(i) 计划？

412(i) 计划是一项为美国小企业主设计的固定收益养老金计划。它被归类为符合税收要求的养老金计划，因此所有者为其提供的任何金额都可以立即被视为税收公司扣除。保证年金或年金和人寿保险的组合是唯一可以为 412(i) 计划提供资金的东西。 2007 年 12 月 31 日之后，412(i) 计划被 412(e)(3) 计划取代。

了解 412(i) 计划

值得注意的是，412(i) 计划是为小企业主制定的，他们在为员工退休储蓄时经常发现难以投资公司。 412(i) 计划的独特之处在于它提供完全有保障的退休福利。

一家保险公司必须赞助 412(i) 计划，并且只有年金和人寿保险单等保险产品才能为其提供资金。对它的贡献提供了最大的税收减免。

年金是个人可以通过一次性或分期付款方式购买的金融产品。反过来，保险公司会在未来的某个时候向所有者支付固定的付款流。年金主要用作退休人员的收入来源。

由于每年必须向该计划支付大量保费，412(i) 计划并不适合所有小企业主。该计划倾向于使更成熟、更有利可图的小企业受益。

例如，一家经历了几轮融资的初创公司比那些自力更生和/或拥有天使或种子资金的初创公司更容易制定 412(i) 计划。

这些公司通常也无法产生足够的自由现金流(FCF) 来持续为员工退休提供资金。相反，创始团队成员经常将任何利润或外部资金重新投入到他们的产品或服务中，以产生新的销售额并更新他们的核心产品。

412(i) 计划和合规问题

2017 年 8 月，美国国税局(IRS) 确定 412(i) 计划涉及各种类型的违规行为。这些还包括滥用避税交易问题。为了帮助拥有 412(i) 计划的组织合规，美国国税局开展了以下调查。他们问过：

您有 412(i) 计划吗？
如果是这样，您如何为该计划提供资金？（即年金、保险合同或两者兼而有之？）

-相对于每位计划参与者的退休金金额，身故赔偿金的金额是多少？

您是否根据 2004-20 年收入规则进行过上市交易？如果是这样，您是否提交了表格 8886，可报告的交易披露声明？
最后，谁将年金和/或保险合同卖给了赞助商？

对 329 个计划的调查得出以下结论：

185个图则转介审查
139 个计划被认为是“合规性足够”
“当前审查”中的三个计划
一个计划被标记为“合规性验证”（意味着无需进一步联系）
一个标记为非 412(i) 计划的计划

412(e)(3)

由于滥用 412(i) 计划导致避税计划，美国国税局 (IRS) 将 412(i) 条款移至 412(e)(3)，对 2007 年 12 月 31 日之后开始的计划生效. 412(e)(3) 的功能与 412(i) 类似，只是它不受最低资助规则的约束。根据美国国税局，412(e)(3) 的要求如下：

计划必须完全通过购买年金和人寿保险合同或个人年金的组合来资助，
计划合同必须规定在不迟于每个参与该计划的个人的退休年龄之前支付水平的年度保费，并从个人成为该计划的参与者之日开始（或者，在增加的情况下）在福利方面，从这种增加生效时开始），
计划提供的福利等于计划下在正常退休年龄时根据每份合同提供的福利，并由保险公司（根据州法律许可与计划开展业务）担保，前提是保费已有薪酬的，
根据此类合同在计划年度和所有之前的计划年度应付的保费，已在失效或恢复保单之前支付，
此类合同项下的权利在计划年度的任何时间都不受担保权益的约束，并且
在计划年度的任何时间都没有未偿还的保单贷款

＃＃强调

由于 412(i) 下发生的避税计划，美国国税局 (IRS) 将其替换为 412(e)(3)。
412(i) 计划是为美国小企业主设计的固定收益养老金计划
保证年金或年金和人寿保险的组合是唯一可以为该计划提供资金的东西。
412(i) 是符合税收条件的福利计划，这意味着所有者对该计划的供款成为公司的税收减免。