412 (ط) الخطة
ما هي الخطة 412 (1)؟
كانت الخطة 412 (1) عبارة عن خطة معاشات تقاعدية محددة المزايا تم تصميمها لأصحاب الأعمال الصغيرة في الولايات المتحدة ، وقد تم تصنيفها على أنها خطة معاشات تقاعدية مؤهلة للضريبة ، لذلك يمكن اعتبار أي مبلغ ساهم فيه المالك كضريبة على الفور الخصم من قبل الشركة. كانت المعاشات المضمونة أو مزيج من المعاشات والتأمين على الحياة هي الأشياء الوحيدة التي يمكن أن تمول خطة 412 (1). تم استبدال الخطة 412 (i) بالخطة 412 (e) (3) بعد 31 ديسمبر 2007.
فهم خطة 412 (ط)
والجدير بالذكر أنه تم تطوير خطة 412 (1) لأصحاب الأعمال الصغيرة الذين غالبًا ما يجدون صعوبة في الاستثمار في شركتهم أثناء محاولتهم الادخار من أجل تقاعد الموظفين. كانت خطة 412 (1) فريدة من نوعها من حيث أنها قدمت مزايا تقاعد مضمونة بالكامل.
كان على شركة التأمين أن ترعى خطة 412 (1) ، ولا يمكن تمويلها إلا من خلال منتجات التأمين مثل المعاشات وبوالص التأمين على الحياة. توفر المساهمات فيه أكبر خصم ضريبي ممكن.
المعاش هو منتج مالي يمكن للفرد شراؤه عن طريق دفع مبلغ مقطوع أو أقساط. بدورها ، تدفع شركة التأمين للمالك تيارًا ثابتًا من المدفوعات في وقت ما في المستقبل. تستخدم المعاشات بشكل أساسي كمصدر دخل للمتقاعدين.
نظرًا للأقساط الكبيرة التي كان يتعين دفعها في الخطة كل عام ، لم تكن خطة 412 (1) مثالية لجميع أصحاب الأعمال الصغيرة. تميل الخطة إلى إفادة الشركات الصغيرة التي كانت أكثر رسوخًا وربحية.
على سبيل المثال ، كانت الشركة الناشئة التي مرت بعدة جولات من التمويل في وضع أفضل لإنشاء خطة 412 (1) من تلك التي تم تمهيدها و / أو تمويلها من الملاك أو الأولي.
لا تولد هذه الشركات في كثير من الأحيان ما يكفي من التدفق النقدي الحر (FCF) لتخصيصها باستمرار لتقاعد الموظفين. بدلاً من ذلك ، غالبًا ما يقوم أعضاء الفريق المؤسسين بإعادة استثمار أي أرباح أو تمويل خارجي مرة أخرى في منتجهم أو خدمتهم لتوليد مبيعات جديدة وإجراء تحديثات لعروضهم الأساسية.
412 (ط) الخطط وقضايا الامتثال
في أغسطس 2017 ، حددت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) 412 (1) خطة على أنها متورطة في أنواع مختلفة من عدم الامتثال. وشملت هذه أيضا قضايا المعاملات التعسفية التهرب الضريبي. لمساعدة المؤسسات مع خطط 412 (1) على الامتثال ، طورت مصلحة الضرائب الاستقصاء التالي. لقد سألوا:
هل لديك خطة 412 (i)؟
إذا كان الأمر كذلك ، كيف تمول هذه الخطة؟ (على سبيل المثال ، المعاشات ، عقود التأمين ، أو مزيج؟)
ما هو مبلغ استحقاق الوفاة بالنسبة لمبلغ مخصص التقاعد لكل مشترك في النظام؟
هل كان لديك معاملة مدرجة تحت قانون الإيرادات 2004-20؟ إذا كان الأمر كذلك ، فهل قمت بتقديم النموذج 8886 ، بيان الإفصاح عن المعاملات الواجب الإبلاغ عنها؟
أخيرًا ، من باع المعاشات و / أو عقود التأمين للكفيل؟
أسفرت دراسة استقصائية شملت 329 خطة عن ما يلي:
185 خطة محالة للفحص
139 خطة اعتبرت "كافية للامتثال"
ثلاث خطط قيد "الفحص الحالي"
تمت الإشارة إلى إحدى الخطط على أنها "تم التحقق من الامتثال" (مما يعني أنه لم يكن من الضروري إجراء مزيد من الاتصالات)
خطة واحدة مصنفة على أنها ليست خطة 412 (1)
412 (هـ) (3)
نظرًا لإساءات خطة 412 (1) التي أدت إلى مخططات التهرب الضريبي ، نقلت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أحكام 412 (1) إلى 412 (هـ) (3) ، سارية المفعول للخطط التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2007 يعمل 412 (هـ) (3) بشكل مشابه لـ 412 (i) ، باستثناء أنه معفى من قاعدة الحد الأدنى للتمويل. وفقًا لـ IRS ، فإن متطلبات 412 (e) (3) هي كما يلي:
يجب تمويل الخطط حصريًا عن طريق شراء مجموعة من المعاشات وعقود التأمين على الحياة أو المعاشات الفردية ،
يجب أن تنص عقود الخطة على مدفوعات أقساط سنوية مستوية يتم دفعها في موعد لا يتجاوز سن التقاعد لكل فرد مشارك في الخطة ، وبدءًا من التاريخ الذي أصبح فيه الفرد مشاركًا في الخطة (أو ، في حالة حدوث زيادة في الفوائد ، تبدأ في الوقت الذي تصبح فيه هذه الزيادة سارية المفعول) ،
الفوائد التي تقدمها الخطة مساوية للمزايا المقدمة بموجب كل عقد في سن التقاعد العادي بموجب الخطة ومضمونة من قبل شركة التأمين (المرخص لها بموجب قوانين الدولة للقيام بأعمال تجارية مع الخطة) إلى الحد الذي كانت عليه الأقساط دفع،
الأقساط المستحقة الدفع بموجب هذه العقود لسنة الخطة ، وجميع سنوات الخطة السابقة ، قد تم دفعها قبل انقضاء أو أن هناك إعادة للوثيقة ،
لم تخضع أي حقوق بموجب هذه العقود لمصلحة ضمان في أي وقت خلال سنة الخطة ، و
لا توجد قروض مستحقة الدفع في أي وقت خلال سنة الخطة
يسلط الضوء
بسبب مخططات التهرب الضريبي التي كانت تحدث بموجب 412 (1) ، استبدلت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بـ 412 (هـ) (3).
كانت الخطة 412 (1) عبارة عن خطة معاشات تقاعدية ذات مزايا محددة تم تصميمها لأصحاب الأعمال الصغيرة في الولايات المتحدة
كانت المعاشات المضمونة أو مزيج من المعاشات والتأمين على الحياة هي الأشياء الوحيدة التي يمكن أن تمول الخطة.
كانت الخطة 412 (1) عبارة عن خطة مزايا مؤهلة للضريبة ، مما يعني أن مساهمات المالك في الخطة أصبحت خصمًا ضريبيًا للشركة.
