Afskrivningsberettiget ejendom
Hvad er afskrivningsberettiget ejendom?
Afskrivningsberettiget ejendom er ethvert aktiv, der er berettiget til skattemæssige og regnskabsmæssige formål til bogføring af afskrivninger i overensstemmelse med reglerne for Internal Revenue Service (IRS). Afskrivningsberettiget ejendom kan omfatte køretøjer, fast ejendom (undtagen jord), computere og kontorudstyr, maskiner og tungt udstyr. Afskrivningsberettigede ejendomsposter er langsigtede aktiver
Forståelse af afskrivningsberettiget ejendom
IRS-publikation 946, "Hvordan man afskriver ejendom," definerer en afskrivningsberettiget ejendom. Ifølge publikationen skal ejendom opfylde alle følgende krav for at kunne afskrives:
Det skal være en ejendom, man ejer.
Det skal bruges i din virksomhed eller indkomstskabende aktivitet.
Den skal have en bestemt brugstid.
Det må forventes at holde i mere end et år .
Materielle anlægsaktiver (PP&E) er afskrivningsberettigede aktiver, og det samme gælder visse immaterielle ejendomme såsom patenter, ophavsrettigheder og computersoftware. IRS Publication 535 angiver dog også patenter og ophavsrettigheder som immaterielle aktiver, der skal afskrives i stedet for at afskrives . Hvorvidt disse immaterielle aktiver afskrives eller afskrives, afhænger generelt af karakteriseringen af deres brugstid .
I nogle tilfælde kan virksomheder vælge at aktivere et aktiv, tage en udgift ( afskrivning ) i den aktuelle skatteperiode og give afkald på fremtidige afskrivninger, hvilket gør det til et ikke-afskrivningsberettiget aktiv, i overensstemmelse med IRCs paragraf 179 regler.
Eksempel på afskrivningsberettiget ejendom
PepsiCo Inc. lister jord, bygninger og forbedringer, maskiner og udstyr (inklusive flåde og software) og igangværende byggeri under sin PP&E-konto. Den gennemsnitlige brugstid for lineære afskrivninger for bygninger og forbedringer er 15-44 år og 5-15 år for maskiner og udstyr. Jord er ikke afskrivningsberettiget ejendom. I regnskabsåret 2017 registrerede virksomheden $2,2 milliarder i afskrevne udgifter og havde $21,9 milliarder i akkumulerede afskrivninger. Ingen af dets immaterielle aktiver blev afskrevet
Almindelige afskrivningsmetoder
To almindelige afskrivningsmetoder er lineært og accelereret. Lineær afskrivning genererer en konstant udgift hvert år, mens accelereret afskrivning frontindlæser udgiften i de første år . Nogle virksomheder vælger den accelererede metode til at beskytte mere indkomst fra skat, selvom deres rapporterede nettooverskud vil være mindre i tidligere år. Dette vil vende i de senere år, da der bogføres mindre afskrivningsomkostninger.
Uanset hvilken afskrivningsmetode der anvendes, skal den afskrivningsberettigede ejendom have samme omkostningsgrundlag,. brugstid og bjærgningsværdi ved udgangen af dens brugstid.
Højdepunkter
Afskrivningsberettiget ejendom er tilladt at have afskrivning bogført over brugstiden, såsom et køretøj, en maskine eller en bygning.
Sådanne ejendomme kan afskrives ved hjælp af forskellige metoder, så længe de har et ensartet omkostningsgrundlag, brugstid og terminalværdi.
Afskrivningsberettiget ejendom skal anvendes til erhvervsmæssige formål og have en bestemmelig brugstid på over et år.
