Amortisering af immaterielle aktiver
Hvad er amortisering af immaterielle aktiver?
Amortisering af immaterielle aktiver, også blot kendt som amortisering, er processen med at udgiftsføre omkostningerne for et immaterielt aktiv over aktivets forventede levetid til skattemæssige eller regnskabsmæssige formål. Immaterielle aktiver, såsom patenter og varemærker, afskrives på en udgiftskonto kaldet amortisering. Materielle aktiver afskrives i stedet gennem afskrivninger. Afskrivningsprocessen til virksomhedsregnskabsformål kan afvige fra størrelsen af afskrivninger, der anvendes til skattemæssige formål .
Forståelse af amortisering af immaterielle aktiver
Skattemæssigt afskrives kostprisen for et immaterielt aktiv over et bestemt antal år, uanset aktivets faktiske brugstid (da de fleste immaterielle aktiver ikke har en fastsat brugstid). Internal Revenue Service (IRS) tillader , at immaterielle aktiver kan afskrives over en 15-årig periode, hvis det er en af dem, der er inkluderet i afsnit 197.
Immaterielle aktiver er ikke-fysiske aktiver, der kan tillægges en økonomisk værdi. Intellektuel ejendom (IP) anses for at være et immaterielt aktiv og er et bredt begreb, der omfatter de fleste immaterielle aktiver. De fleste IP er omfattet af Section 197. Eksempler på disse Section 197 immaterielle aktiver omfatter patenter,. goodwill, varemærker og handels- og franchisenavne.
Ikke al IP afskrives dog over den 15-årige periode fastsat af IRS. Der er visse undtagelser, såsom software erhvervet i en transaktion, der er let tilgængelig for køb af offentligheden, underlagt en ikke-eksklusiv licens, og som ikke er blevet væsentligt ændret. I disse tilfælde og udvalgte andre afskrives de immaterielle aktiver i henhold til § 167.
I henhold til almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) afskriver virksomheder immaterielle aktiver over tid for at hjælpe med at binde omkostningerne ved et aktiv til de indtægter,. det genererer i samme regnskabsperiode.
Særlige overvejelser
Når et moderselskab køber et datterselskab og betaler mere end dagsværdien (FMV) af datterselskabets nettoaktiver, bogføres beløbet over dagsværdien til goodwill (et immaterielt aktiv). IP er oprindeligt bogført som et aktiv på virksomhedens balance, når den købes.
IP kan også være internt genereret af en virksomheds egen forsknings- og udviklingsindsats (F&U). For eksempel kan en virksomhed vinde patent på en nyudviklet proces, som har en vis værdi. Denne værdi øger til gengæld virksomhedens værdi og skal derfor registreres korrekt.
I begge tilfælde giver amortiseringsprocessen virksomheden mulighed for årligt at afskrive en del af værdien af det immaterielle aktiv i henhold til en defineret tidsplan.
Amortisering vs. Afskrivninger
Aktiver bruges af virksomheder til at generere indtægter og producere indkomst. Over en periode flyttes omkostningerne i forbindelse med aktiverne ind på en omkostningskonto, efterhånden som aktivets brugstid aftager. Ved at udgiftsføre omkostningerne ved aktivet over en periode, overholder virksomheden GAAP, som kræver matchning af indtægter med den påløbne udgift for at generere indtægterne.
Materielle aktiver udgiftsføres med afskrivninger, og immaterielle aktiver udgiftsføres ved afskrivning. Afskrivninger inkluderer generelt en bjærgningsværdi for det fysiske aktiv - den værdi, som aktivet kan sælges for ved udgangen af dets brugstid. Amortisering tager ikke højde for en bjærgningsværdi.
Immaterielle afskrivninger indberettes til IRS ved hjælp af For rm 4562.
Typer af afskrivninger
Til regnskabsmæssige (regnskabsmæssige) formål kan en virksomhed vælge mellem seks amortiseringsmetoder: lige linje, faldende saldo, annuitet, kugle, ballon og negativ amortisering. Der er kun fire afskrivningsmetoder, der kan bruges til regnskabsformål: lineært, faldende saldo, summen af årenes cifre og produktionsenheder.
Skattemæssigt er der to muligheder for amortisering af immaterielle aktiver, som IRS tillader. Disse er lineære og indkomstforventningsmetoden. Indkomstforventningsmetoden kan bruges i stedet for den lineære metode, hvis aktivet er: spillefilm, videobånd, lydoptagelser, ophavsrettigheder, bøger eller patenter. For afskrivning af fysiske aktiver tillader IRS kun det modificerede accelererede omkostningsinddrivelsessystem (MACRS).
Eksempel på afskrivning
Antag for eksempel, at et byggefirma køber en lastbil til 32.000 dollars til entreprenørarbejde, og at lastbilen har en levetid på otte år. Den årlige afskrivningsudgift på lineær basis er $32.000-omkostningsgrundlaget minus den forventede bjærgningsværdi - i dette tilfælde $4.000 - divideret med otte år. Den årlige afskrivning for lastbilen ville være $3.500 om året eller ($32.000 - $4.000) ÷ 8.
På den anden side, antag, at et selskab betaler $300.000 for et patent, der giver firmaet eksklusive rettigheder over den intellektuelle ejendom i 30 år. Firmaets regnskabsafdeling bogfører en amortiseringsudgift på $10.000 hvert år i 30 år.
Både lastbilen og patentet bruges til at generere omsætning og overskud over et bestemt antal år. Da lastbilen er et fysisk aktiv, anvendes afskrivning, og da rettighederne er immaterielle, anvendes afskrivning.
##Højdepunkter
Til regnskabsmæssige formål er der seks amortiseringsmetoder - lige linje, faldende saldo, livrente, kugle, ballon og negativ amortisering.
De fleste immaterielle aktiver skal skattemæssigt afskrives over en 15-årig periode.
Afskrivninger gælder for immaterielle (ikke-fysiske) aktiver, mens afskrivninger gælder for materielle (fysiske) aktiver.
Immaterielle aktiver kan omfatte forskellige typer af intellektuel ejendom – patenter, goodwill, varemærker osv.
Amortisering af immaterielle aktiver er en proces, hvorved omkostningerne til et sådant aktiv trinvist udgiftsføres eller afskrives over tid.
##Ofte stillede spørgsmål
Hvordan definerer du amortisering af immaterielle aktiver?
Udtrykket amortisering af immaterielle aktiver beskriver processen med at udgiftsføre omkostninger forbundet med immaterielle aktiver, såsom patenter og varemærker, i løbet af deres levetid. Dette gøres af skattemæssige eller regnskabsmæssige årsager. Simpelthen omtalt som afskrivninger udgiftsføres disse aktiver på en amortiseringskonto.
Hvor finder du amortisering af immaterielle aktiver på en virksomheds årsregnskab?
Amortisering af immaterielle aktiver (eller forkortet afskrivning) fremgår af en virksomheds resultatopgørelse under udgiftskategorien. Dette tal er også opført på virksomhedernes balancer under sektionen langfristede aktiver.
Hvordan beregner du amortisering af immaterielle aktiver?
Der er flere måder at beregne amortisering af immaterielle aktiver på. Den mest almindelige måde at gøre det på er ved at bruge den lineære metode, som involverer udgiftsføring af aktivet over en periode. Amortisering beregnes ved at tage forskellen mellem aktivets kostpris og dets forventede bjærgning eller bogførte værdi og dividere dette tal med det samlede antal år, det vil blive brugt.
